Журнал, справочная система и сервисы

Расходы на компьютерные программы можно учесть единовременно

3 февраля 2009 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Нашему читателю удалось доказать, что настоятельные рекомендации налоговиков о распределении расходов на программное обеспечение в налоговом учете ошибочны. Такие расходы можно списывать единовременно.

«В 2004 году мы приобрели права на использование программного обеспечения сроком на три года и его гарантийное обслуживание в течение одного года. Учли все это в расходах единовременно в том отчетном периоде, когда все работы по установке программ были закончены и акт подписан.

В 2007 году прошла выездная налоговая проверка. Налоговики, ссылаясь на положения абзаца 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ, сделали вывод, что условия договора позволяют получать доход в течение всех трех лет действия права на использование программного обеспечения. Поэтому расходы мы должны были распределять равномерно в течение всего срока действия договора. В результате доначислили налог на прибыль.

По акту проверки мы направили в инспекцию свои возражения. В них отметили, что ссылка на абзац 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ необоснованна. В этом пункте есть норма о том, что расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической оплаты, и определяются с учетом положений статей 318–320 Налогового кодекса. В свою очередь статья 318 НК РФ предполагает распределение по нескольким налоговым периодам только в отношении прямых расходов. Расходы же, связанные с приобретением прав на использование программ, относятся к прочим – на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Моментом их осуществления является день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Возражения наши налоговики не приняли, и мы обратились в суд. В заявлении мы отразили те же доводы, что и в возражениях.

Суд встал на нашу сторону. При этом сделал несколько необычный вывод: поскольку у нашего продавца доход от продажи нам программного обеспечения возник в течение только одного отчетного периода, а именно когда был подписан акт приемки-передачи, то и мы можем не применять положения абзаца 3 пункта 1 статьи 272 НК РФ. И списать расходы единовременно. Налоговики обжаловали решение суда, но безрезультатно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.08 № А40-68522/07-107-397).

Хочу добавить, что огромный вклад в нашу победу внесла менеджер по налоговому планированию и внутреннему аудиту ЗАО «“ПКТ” Лия Онзулс».

Вот как можно учесть расходы на компьютерные программы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка