Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что инспекторы «просят» отражать в отчетности по подразделениям

3 февраля 2009 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если у московской компании есть филиалы и иные обособленные подразделения, то при заполнении отчетности по налогу на прибыль неминуемо возникают неясности, особенно если отделения компании находятся в других регионах. Дело в том, что в разных субъектах РФ и муниципальных образованиях могут действовать неодинаковые налоговые правила. Например, региональные власти вправе по своему усмотрению снижать ставки по налогу на прибыль, вводить «вмененку», которой нет в Москве, предоставлять налоговые льготы. Все эти сведения нужно отражать в отчетности.

Кроме того, работники компании могут переходить из головного подразделения в филиалы или работать по совместительству и там и здесь.

Эти и другие вопросы, связанные с отчетностью компаний, имеющих свою сеть, специалисты столичного УФНС в прошлом году разъясняли в своих письмах. Приводим самые важные.

Как налоговики требуют заполнять отчетность при наличии обособленных подразделений

Вопрос Разъяснения УФНС России по г. Москве Комментарий «УНП»
В регионе, где расположено обособленное подразделение, действует пониженная ставка налога на прибыль. Как заполнить декларацию? Данные по каждому обособленному подразделению отражаются в отдельных приложениях 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Пониженную ставку, введенную законом субъекта РФ, указывают в строке 060 этого приложения (письмо от 02.09.08. № 20-12/083104) Регионы могут снижать ставку налога на прибыль только в части, которая перечисляется в региональный бюджет, но не ниже 13,5 процента (ст. 284 НК РФ). Напомним, с этого года налог на прибыль в региональный бюджет перечисляется по ставке 18 процентов, а не 17,5, как в 2008 году
Обособленное подразделение московской компании переведено на ЕНВД. Как отразить это в декларации по налогу на прибыль? Компания не должна отражать в декларации по налогу на прибыль, которая сдается по местонахождению головного офиса в Москве, сведения о доходах подразделения, переведенного на ЕНВД в другом регионе. Соответственно по местонахождению обособленных подразделений, уплачивающих ЕНВД, не нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль (письмо от 14.07.08 №18-11/066220@) Независимо от обязанности по уплате налога на прибыль компания должна подавать бухгалтерскую отчетность. Причем в бухгалтерской отчетности отражаются все доходы компании. Поскольку сведения о доходах не будут совпадать с декларацией по налогу на прибыль, где не учитывается подразделение на «вмененке», ИФНС может потребовать пояснений
Компания создала второе обособленное подразделение в регионе. Когда можно назначить ответственное подразделение за уплату налога? Подразделение может стать ответственным за уплату налога только с начала года. На основании пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса компания должна уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года (письмо от 16.07.08 № 14-14/067581) Порядок уплаты налога на прибыль фиксируется в учетной политике. Основания ее изменения в середине года перечислены в статье 313 НК РФ. Создание нового ответственного подразделения там не поименовано
Работник получает зарплату в головном офисе и по совместительству в обособленном подразделении. Как применяется регрессивная ставка по ЕСН и как отражать эти данные в декларации? При внутреннем совместительстве ставка ЕСН определяется исходя из всех выплат по организации. Если общий доход работника, полученный в филиале и головном офисе, превысит в сумме 280 тыс. рублей, применяется регрессивная ставка. При этом каждое подразделение указывает в налоговой отчетности по ЕСН только свою часть налоговой базы (письмо от 06.05.08 № 21-11/043589@) В письме от 29.12.08 № 03-04-06-02/133 Минфин подтвердил, что налоговая база по ЕСН формируется исходя из всех выплат работнику в целом по организации. Это же правило действует, если работник в течение года переходит работать из филиала в головной офис или наоборот
Обособленное подразделение создано, но не осуществляет деятельность. Нужно ли сдавать отчетность и как распределять прибыль? Если среднесписочная численность работников и стоимость амортизируемого имущества по подразделению равны нулю, то налоговая база и налог на прибыль на такое подразделение не распределяются. При этом подразделение все равно обязано представлять нулевую отчетность (письмо от 06.05.08 № 14-14/043984) По местонахождению подразделения нужно будет представить титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Такие правила утверждены приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н

Вот что надо отражать в отчетности по подразделениям.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка