Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Прикладные дополнения к справочнику ФНС по заполнению кодов в справке 2-НДФЛ

10 февраля 2009 52 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В справках 2-НДФЛ за 2008 год доходы работников нужно будет отражать согласно новому справочнику «Коды доходов», который недавно утвердила налоговая служба*. Но из-за того, что в справочнике есть пробелы, компаниям приходится самим решать, к какому коду отнести ту или иную выплату. Быстро разобраться в этом вам поможет наша таблица, согласованная со специалистами ФНС России.

Сразу успокоим: если даже компания выберет не тот код дохода, по мнению налоговиков, штрафы за это не грозят. Правда, остается риск, что инспектор может отказаться принять такие справки как содержащие ошибки.

Заполнение кодов в справке 2-НДФЛ. По таким доходам, как зарплата (код 2000), отпускные (код 2012), пособия по временной нетрудоспособности (код 2300), а также доходам, у которых есть свой код, проблем с заполнением справки возникнуть не должно. Другое дело доходы, которые в справочнике прямо не названы, к примеру компенсация за неиспользованный отпуск или сверхнормативные суточные. У этих видов доходов личных кодов нет, поэтому подбирать для них код придется самостоятельно. Но изобретать собственные коды не нужно, подходящий код следует выбирать из уже имеющихся в справочнике.

* Приказ ФНС России от 30.12.08 № ММ-3-3/694@.

По каким кодам отражать доходы работников в справке 2-НДФЛ:

Наименование дохода Код дохода Пояснения «УНП»
Компенсация за неиспользованный отпуск 4800 Сейчас в ФНС России считают, что такие выплаты лучше отражать как иные доходы (письмо от 08.08.08 № 3-5-04/380@). Заметим, что раньше чиновники высказывали мнение, что эти доходы логичнее отражать по коду 2012 «Суммы отпускных выплат». Ведь, по сути, они связаны с оплатой отпуска, а значит, не относятся ни к вознаграждениям за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к иным доходам (см. )
Арендная плата за недвижимое имущество (квартиру, офис, землю и т. п.) 1400 Этот код используется также для доходов от сдачи в аренду прочего имущества, за исключением транспорта, средств связи и компьютерных сетей – для них предназначен код 2400. Для доходов от других договоров гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) – код 2010
Сверхнормативные суточные 4800 Зарплатой, подарком или матпомощью такие выплаты не являются, поэтому их логичнее отражать как иные доходы
Вознаграждения при работе по совместительству 2000 Выплачиваются за выполнение трудовых обязанностей, поэтому отражаются как зарплата
Премия по итогам работы 2000 Входит в систему оплаты труда и является вознаграждением за труд, поэтому отражают так же, как зарплату
Зарплата гендиректора 2000 Иной код, а именно 2001, используют только при выплате вознаграждений и иных подобных выплат директорам и членам органа управления организации (к примеру, совету директоров). Выплаты руководителю – единственному учредителю также отражают по коду 2001, поскольку трудовой договор, как правило, не заключается и вознаграждение зарплатой не является
Компенсация за использование в служебных целях личного имущества 4800 Эта выплата не является вознаграждением за труд, поэтому ее, по мнению специалистов ФНС,
Полная или частичная оплата за сотрудников питания в столовой, абонемента в спортзал и т. п 2510 Иной код 2530, предусмотренный для оплаты труда в натуральной форме, возможен, если перечисленные выплаты входят в систему оплаты труда
Доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка 2300 Несмотря на то что пособием по временной нетрудоспособности такая доплата не является, в ФНС считают, что ее все равно логичнее отражать по коду 2300. По нашему мнению, такую доплату, когда она входит в систему оплаты труда, правильнее отражать по коду 2000 как зарплату
Доплата командировочных до уровня зарплаты 2000 Как правило, такие суммы предусмотрены трудовым или коллективным договором и являются частью системы оплаты труда, поэтому их логичнее отражать как зарплату
Премии за счет чистой прибыли (например, к юбилеям и праздникам) 4800 Если же подобная премия является вознаграждением за труд, так как предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, то применять следует код 2000
Увеличение номинальной стоимости долей уставного капитала 4800 Поскольку специального кода нет, чиновники рекомендуют отражать такие доходы как иные (письмо ФНС России от 29.10.08 № 3-5-04/652@). Этот код можно использовать и при выплате участнику доходов от продажи его доли
Матпомощь к отпуску, в связи со смертью родственника или сложным материальным положением 2760 Используется общий код, предназначенный для учета матпомощи
Подарки к праздникам 2720 В ФНС рекомендуют по этому коду отражать подарки, передача права собственности по которым не требует госрегистрации. По остальным подаркам
Пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и другие выплаты за счет соцстраха _ В справке 2-НДФЛ не отражаются, так как относятся к необлагаемым доходам (п. 1 ст. 217 НК РФ)
Доходы от продажи личного имущества _ В справке 2-НДФЛ не отражают. Продавец – физическое лицо сам отчитывается по таким доходам (п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 05.10.06 № 03-05-01-04/280)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка