Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Единый налог на вмененный доход

10 февраля 2009 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Вера Касаткина, заместитель руководителя Управления ФНС России по Тюменской области

Пенсионные взносы распределяют по облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности

– Наше фотоателье оказывает услуги населению и юридическим лицам. По услугам населению мы платим единый налог на вмененный доход, а по услугам организациям применяем «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как правильно распределить между этими видами деятельности расходы на аренду помещения?

– Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы. Налогоплательщики, работающие по упрощенной системе, но по отдельным видам деятельности переведенные на ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ. – Примеч. ред.). Если расходы разделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных на каждом из спецрежимов. Например, если за месяц заказов для юридических лиц было выполнено на 20 000 рублей, а для граждан – на 80 000, то при расчете налога по «упрощенке» можно принять лишь 20 процентов арендной платы за месяц.

– А как быть с пенсионными взносами, начисленными в пользу работников? Их тоже надо делить между видами деятельности?

– Конечно. Взносы по обязательному пенсионному страхованию также делятся пропорционально выручке от видов деятельности компании. При этом налог по «упрощенке» и ЕНВД можно уменьшить на сумму пенсионных взносов и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не более чем на 50 процентов. Такие разъяснения содержатся и в письмах Минфина, например от 31.12.08 № 03-11-05/325.

НДС по основным средствам, купленным на «вмененке», к вычету не принимается

– В этом году мы перешли на общий режим с «вмененки», потому что превысили среднесписочную численность работников. Но у нас есть основные средства, которые мы купили на спецрежиме и налог на добавленную стоимость по ним включили в первоначальную стоимость. Можем ли мы теперь поставить по ним НДС к вычету?

– Нет. Статьи 171 и 172 Налогового кодекса не предусматривают право компаний при переходе на общий режим ставить к вычету суммы НДС по имуществу, принятому на учет по стоимости с учетом входного налога.

– Получается, что при амортизации мы будем учитывать остаточную стоимость вместе с НДС?

– Совершенно верно. При переходе на общую систему налогообложения с «вмененки» суммы НДС учитываются при расчете амортизации для целей исчисления налога на прибыль и налога на имущество в составе остаточной стоимости основных средств. Об этом Минфин России также разъяснял в письме от 23.12.08 № 03-11-04/3/569.

Торговля полуфабрикатами собственного производства под «вмененку» не подпадает

– Мы продаем продукты питания собственного производства. Должны ли мы платить ЕНВД?

– У меня к вам встречный вопрос. Оборудованы ли в вашей кулинарии места для потребления готовой пищи: столики, барные стойки и т. п.?

– Нет. Мы производим и продаем замороженные полуфабрикаты из сырого мясного фарша: котлеты, пельмени, голубцы, отбивные, чебуреки и т. д. Но ничего не варим и не жарим в кулинарии, так что есть за столиком нечего.

– Тогда такой вид деятельности под ЕНВД не подпадает.

– Но в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса написано, что на ЕНВД переводятся объекты общепита, в которых нет залов обслуживания посетителей.

– Да, это так. Но согласно статье 346.27 НК РФ, к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции, созданию условий для потребления и/или продажи готовой продукции. Вы готовую продукцию не делаете и не продаете, поэтому такую деятельность отнести к общепиту нельзя. Также она не является розничной торговлей, поскольку вы реализуете не покупные товары, а товары собственного производства – это теперь прямо следует из статьи 346.27 НК РФ. Таким образом, вы не имеете права платить ЕНВД.

Реализация товаров через торговые автоматы облагается ЕНВД

– В нашем ресторане установлены торговые автоматы, в которых продаются напитки в жестяных банках, чипсы, шоколад и тому подобные товары. Должны ли мы платить ЕНВД с такой деятельности?

– Да. С 1 января 2009 года действует новая редакция абзаца 15 статьи 346.27 Налогового кодекса. Теперь там четко сказано, что торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговли, не имеющим торгового зала. Поэтому, какие бы товары в них ни продавались – изготовленные в самих аппаратах или же покупные, такая деятельность переводится на «вмененку». Это розничная торговля. Об этом Минфин России также сообщил в письме от 23.10.08 № 03-11-05/254.

– Получается, нам надо рассчитывать ЕНВД отдельно по основной деятельности ресторана – общепиту и отдельно – по торговому автомату?

– Совершенно верно. Физический показатель по услугам общественного питания – это квадратные метры зала обслуживания посетителей. По торговому автомату – в зависимости от того, больше 5 квадратных метров он занимает или нет, – физические показатели установлены в виде площади торгового места или торгового места соответственно.

Торговля товарами по каталогам на ЕНВД не переводится

– Я индивидуальный предприниматель, продаю постельное белье, подушки, одеяла и текстиль для дома. Ассортимент товаров очень велик, весь выложить на прилавках в магазине невозможно. Поэтому я предлагаю покупателям заказать понравившийся товар из каталога. Мне надо переводить эту деятельность на ЕНВД?

– Нет, не надо. Одно из последних разъяснений Минфина России прошлого года как раз на эту тему. В письме от 30.12.08 № 03-11-04/3/583 сказано, что одним из условий для перевода деятельности по розничной торговле товарами на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является ведение деятельности через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями статей 346.26 и 346.27 Налогового кодекса.

– Как раз как у меня!

– Не совсем так. Минфин пояснил, что продажа товаров путем ознакомления покупателей с образцами товара через прайс-листы и брошюры не относится к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Это торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Поэтому данная деятельность не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

– Но у меня ведь на точке есть товар, который можно приобрести в розницу.

– В таком случае у вас два вида деятельности. Один – розничная торговля, подлежащая переводу на ЕНВД. Другой – торговля по каталогам, которая на «вмененку» не переводится, по ней можно платить налоги в рамках общей либо упрощенной системы налогообложения. Но в любом случае вам необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Это следует из пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка