Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Чиновники разъяснили, что делать с «авансовым» НДС при отгрузке партиями

17 февраля 2009 20 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
О порядке восстановления НДС с авансов
Письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-07-11/20

Договор поставки товара может предусматривать стопроцентную предоплату, но при этом товар покупателю может отгружаться не единовременно, а партиями. Минфин в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20 (ответ на частный запрос) разъяснил, как при таких поставках поступить покупателю с НДС, который он предъявил к вычету по стопроцентному авансу.

С 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 12 статьи 171 Налогового кодекса покупатель, заплативший аванс, может на основании полученного от продавца счета-фактуры поставить НДС с этого аванса к вычету. Более того, некоторые налоговики считают, что он обязан это сделать, иначе возникнут проблемы с вычетом при отгрузке.

Чиновники разъяснили, что делать с «авансовым» НДС при отгрузке партиями. По мнению чиновников, восстанавливать НДС, принятый к вычету со стопроцентной предоплаты за товар, если его поставка в дальнейшем идет партиями, нужно в размере, указанном в счетах-фактурах, которые выставил продавец при фактической отгрузке товара. То есть покупатель должен при получении партии товара восстановить сумму НДС с предоплаты, равную сумме НДС, которая указана в счете-фактуре на поставленную партию товара.

2 февраля 2009 года перечислена предоплата 236 000 руб., из них НДС – 36 000 руб. В этот же день покупатель принял к вычету по «авансовому» счету-фактуре НДС в сумме 36 000 рублей. 13 февраля 2009 года поступила первая партия товара (половина от общего количества). Счет-фактура на эту партию выставлен на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.. 13 февраля покупатель должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по авансу на сумму 18 000 рублей. И одновременно поставить НДС в той же сумме – 18 000 рублей к вычету по оприходованным товарам.

Бывают ситуации, когда покупатель отказывается от части товара или договором предусмотрено, что цена товара может изменяться. В результате сумма предоплаты будет больше или меньше суммы поставленного товара. Загвоздка в том, что, если сумма отгрузки окажется больше суммы предоплаты, компания может случайно восстановить «лишний» НДС. Выхода здесь два: либо четко отслеживать поступления товара по выплаченным авансам, либо, чтобы не усложнять учет, вообще не принимать к вычету НДС по выданной предоплате*. Особенно если аванс и отгрузки приходятся на один налоговый период.

В ситуации, когда выплаченный аванс оказывается больше суммы поступивших товаров, его, по идее, продавец должен либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет других поставок. В любом случае стоит составить соответствующее дополнительное соглашение к договору, чтобы избежать претензий по НДС со стороны налоговиков.

* См.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка