Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

«Заграничный» налог на прибыль уменьшает российский по особым правилам

17 февраля 2009 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Налог, уплаченный за рубежом с доходов расположенного там обособленного подразделения, можно зачесть в счет отечественного налога на прибыль при условии, что доходы заграничного подразделения компания включила в налоговую базу в России. Если у организации еще есть обособленные подразделения и в России, то зарубежный налог понадобится распределить. При этом размер учитываемого заграничного налога не может превышать ту сумму налога, которую следовало бы перечислить в России с налоговой базы этого подразделения (п. 3 ст. 311 НК РФ).

«Заграничный» налог на прибыль уменьшает российский по особым правилам. Предположим, московская компания помимо обособленного подразделения за рубежом имеет еще филиал в Санкт-Петербурге. Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет иностранного государства по итогам 2008 года и которую можно зачесть в России, составляет 300 000 руб.

По итогам 2008 года общий налог на прибыль составил 1 920 000 руб., в том числе 520 000 руб. – в федеральный бюджет, 1 400 000 руб. – в региональный бюджет. Доля налоговой базы подразделений, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ, в Москве – 70 процентов, в Санкт-Петербурге – 30 процентов.

Зарубежный налог уменьшает российский в следующем порядке.

Сначала рассчитывают сумму, которую можно зачесть в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль). Она равна 81 250 руб. (300 000 x 520 000 : 1 920 000).

Затем определяют общую сумму, заcчитываемую в счет уплаты налога в бюджеты субъектов РФ (строка 260 листа 02 декларации). Она составит 218 750 руб. (300 000 x 1 400 000 : 1 920 000).

После этого можно распределить общую сумму регионального налога, засчитываемую при уплате налога на прибыль в России, между головным офисом и обособленным подразделением (строка 090 приложения 5 к листу 02 декларации по каждому подразделению):

– в бюджет Москвы – 153 125 руб. (218 750 руб. x 70%);
– в бюджет Санкт-Петербурга – 65 625 руб. (218 750 руб. x 30%).

Отметим, что зачет производится, только если компания документально подтвердит перечисление налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка