Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выгодные способы оформления выплат собственникам

17 февраля 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Самый привычный способ отдать прибыль компании учредителям – выплатить им дивиденды. Но он бывает не только неудобен, но и невыгоден с точки зрения налоговой экономии. Даже несмотря на то, что дивиденды облагаются по льготной ставке. Поэтому практикуют и другие способы пополнить кошелек владельцев.

Чтобы выплатить дивиденды, приходится соблюдать много процедурных формальностей – надо правильно посчитать чистую прибыль, провести собрание, оформить соответствующие решения и т. д. Есть еще проблема с частотой выплаты дивидендов. Можно, конечно, выдавать промежуточные дивиденды, но для этого все равно необходимо подсчитывать чистую прибыль. Между тем собственники иногда просят выдать им деньги, что называется, здесь и сейчас. Кроме того, нельзя заранее точно предугадать, что по итогам года реальная прибыль не окажется меньше. Тогда единственное преимущество дивидендов – низкая ставка налога исчезает. Ведь такие «сверхдоходы» учредителей будут являться уже не дивидендами, а безвозмездной передачей, и соответственно налоговики могут потребовать заплатить с них налоги по обычным ставкам.

Обойти все эти препятствия, да еще и сэкономив на этом, можно, если оформить выплаты учредителям по-другому. Три самых распространенных способа, их недостатки и преимущества мы привели в таблице.

Выгодные способы оформления выплат собственникам

Способ Преимущества Недостатки
Вместо дивидендов увеличить заработную плату учредителям – работникам компании При выплате дивидендов собственникам, которые работают в своей компании, удерживают НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). А поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то с их суммы приходится платить еще и налог на прибыль (за 2008 год – 24 процента, с 2009 года – 20 процентов). Поэтому если у владельцев высокие зарплаты, которые попадают под регрессивный ЕСН, то, возможно, выгоднее вместо дивидендов увеличить зарплату. В таком случае с этих денег придется перечислить НДФЛ по стандартной ставке 13 процентов. А также начислить ЕСН. Но с другой стороны, повышенная зарплата уменьшит налогооблагаемую прибыль. Вместо 20 процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9) и 2 процента ЕСН (если зарплата собственника превышала за год 600 000 рублей). Под видом зарплаты можно выплачивать дивиденды два и более раза в месяц Может применяться только к физическим лицам, причем они должны быть работниками компании. Собственникам надо компенсировать повышенный НДФЛ. Опасно увеличивать зарплату в конце года, это может привлечь внимание налоговиков
Вместо дивидендов передать деньги безвозмездно Можно без налоговых последствий вместо дивидендов передать денежные средства компании-учредителю, которая владеет долей в уставном капитале более 50 процентов. При этом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса компания-учредитель не учитывает в налогооблагаемых доходах безвозмездно полученное имущество. Экономия – 9 процентов, которые бы заплатила компания в случае выплаты дивидендов. Количество таких передач формально не ограничено Может применяться только к собственникам – юридическим лицам Частое использование может привлечь внимание налоговиков.
Получить от собственника заем и оформить вместо дивидендов уплату процентов по нему Договор займа целесообразно заключать на длительный срок. Ставку по займу необходимо установить такую, чтобы сумма процентов соответствовала дивидендам. Проценты учитываются в расходах компании для целей налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если владельцы на обычной системе налогообложения, то полученные проценты будут облагаться по обычным ставкам. Но если собственник – физическое лицо, то, выплатив вместо дивидендов проценты по займу, вместо 24 (20) процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9). А если собственник на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то экономия может быть еще больше Способ экономит налоги, если собственник – физическое лицо либо работает на «упрощенке». Договор займа возмездный, то есть деньги придется вернуть. В налоговом учете проценты нормируются в соответствии со статьей 269 НК РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка