Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Недостача медикаментов: списываем по старым нормам

9 сентября 2005 1905 просмотров

М Озерова

Теперь фармацевты могут списывать на расходы потери в пределах норм, утвержденных отраслевыми ведомствами до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. Такое право им предоставил Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗx. Из текста документа следует, что применять старые нормы можно задним числом – с 1 января 2002 года. Расскажем об этом подробнее.

Как применить старые нормы

В первую очередь приведем в таблице нормы убыли, к которым наиболее часто обращаются бухгалтеры аптек.

Сейчас этими нормами можно пользоваться при определении расходов.

Чтобы зачесть переплату по налогу на прибыль, рассчитанному в прошлые периоды, необходимо пройти сверку расчетов с инспекцией, подать уточненные декларации и скорректировать данные налогового учета. При этом следует использовать документы, подтверждающие факт и причины недостачи. А именно: акты, свидетельствующие о порче медикаментов; ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией; расчеты норм естественной убыли, приказы руководителя и др.

Уточненные декларации нужно составить по форме, которая действовала в тот период, когда выявленные недостачи не были учтены. В поле «Вид документа» следует указать показатель 3 (корректирующий) и через дробь номер уточненной декларации за отчетный (налоговый) период (1, 2, 3 и т. д.).

Одновременно с декларацией необходимо подать заявление о том, что организация вносит дополнения и изменения в налоговую отчетность и просит вернуть или зачесть переплату. К заявлению должны быть приложены копии документов, удостоверяющих переплату налога на прибыль.

Как исправить отчетность прошлых периодов

По окончании инвентаризации, проведенной 31 декабря 2004 года, фармацевт аптеки «Ваш доктор» обнаружил, что в отделе запасов не хватает ваты, расфасованной по 100 г. Сумма недостачи – 2000 руб. Всего в учете числится вата данной расфасовки на сумму 50 000 руб.

Норма естественной убыли составляет 0,85 процента от стоимости расфасованной ваты. Следовательно, потери в пределах норм естественной убыли равны 425 руб. (50 000 руб. 5 0,85%).

Рассчитывая налог на прибыль за 2004 год, бухгалтер не учел эту сумму в расходах, а отнес на собственные средства организации.

В августе 2005 года в связи со вступлением в силу Федерального закона № 58-ФЗ бухгалтер решил исправить налоговые регистры за 2004 год, подать уточненную декларацию, зачесть и вернуть переплату из бюджета.

Для этого он составил справку о необходимых корректировках.

И внес исправления в налоговый регистр учета материальных расходов. А именно включил в состав расходов 425 руб.

Кроме того, бухгалтер заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2004 год. При этом он изменил показатели следующих строк.

Вместе с декларацией бухгалтер сдал в налоговую инспекцию заявление с просьбой принять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2004 год, а также зачесть и вернуть сумму излишне уплаченного налога.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка