Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Прошлогодние расходы могут потребовать защиты от претензий

3 марта 2009 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

Чаще всего споры разгораются вокруг отпускных, страховых взносов и расходов на компьютерные программы.

Отпускные

Прошлогодние расходы могут потребовать защиты. По мнению специалистов Минфина, если отпуск начался в 2008 году, а закончился уже в этом, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные налоговые периоды (например, письмо от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). При этом чиновники обосновывают свою позицию общими положениями пункта 1 статьи 272 НК РФ, где сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако в статье 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Поскольку отпускные компания должна полностью выплатить сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса), то всю их сумму можно учесть в том периоде, в котором они фактически начислены. Такой же точки зрения придерживаются и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446).

Что касается ЕСН и страховых взносов в ПФР, начисленных на сумму отпускных, то распределять их в налоговом учете не нужно. Основанием служит подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Согласно этой норме, суммы налогов и иных обязательных платежей учитываются для целей налогообложения на дату начисления. Против этого чиновники ничего не имеют.

Пенсионные взносы

В некоторых инспекциях считают, что страховые взносы в ПФР надо признавать в налоговом учете по мере оплаты. Значит, взносы за декабрь, перечисленные в январе, можно будет включить в расходы только 2009 году. Основание – пункт 6 статьи 272 НК РФ.

Однако в отношении пенсионных взносов, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ, эта норма не применяется. Они являются обязательными платежами и учитываются по тем же правилам, что и налоги, – включаются в расходы на дату начисления. То есть в последний день того периода, за который представлена отчетность (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и судьи (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.09.06 № Ф04-4102/2005(26428-А27-33)).

Расходы на программы, срок пользования которых не установлен

По мнению чиновников, расходы на приобретение неисключительных прав на использование компьютерных программ в налоговом учете нужно распределять. Прошлогодние расходы могут потребовать защиты. Если по условиям договора установлен срок использования программ, то расходы учитываются равномерно в течение этого периода (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/185). Если нет, то период распределения компания устанавливает самостоятельно (письмо Минфина России от 16.07.08 № 03-03-06/1/406).

Однако в последнем случае есть судебные решения в пользу налогоплательщиков о том, что расходы распределять не нужно. Они признаются единовременно (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08, Северо-Западного округа от 15.10.07 № А05-810/2007).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Оплата больничного листа в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка