Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Текущий налог на прибыль в бухучете

17 марта 2009 32 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период. При наличии убытка в налоговом учете налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А значит, в строке 150 «Текущий налог на прибыль» формы № 2 в этом случае должен стоять прочерк. Если там будет отрицательный показатель, значит, при подсчете текущего налога допущена ошибка. Чаще всего она возникает из-за того, что величина налогового убытка не включена в бухучете в вычитаемые временные разницы, хотя это нужно делать на основании пункта 11 ПБУ 18/02. Ведь в течение последующих 10 лет на сумму убытка можно будет уменьшать базу по налогу на прибыль (ст. 283 НК РФ).

Предположим, что по итогам 2008 года в декларации по налогу на прибыль отражен убыток в размере 390 000 руб. В бухучете на конец прошлого года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» числится убыток в размере 400 000 руб. По дебету счета 99 отражены постоянные налоговые обязательства общей суммой 6000 руб., а по кредиту счета 77 – отложенные налоговые обязательства в размере 3600 руб.

Наличие в налоговом учете убытка приводит к образованию вычитаемой временной разницы, а значит, и отложенного налогового актива в размере 93 600 руб. (390 000 руб. x 24%). При этом делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

С суммы «бухгалтерского» убытка начисляется условный доход по налогу на прибыль – 96 000 руб. (400 000 руб. x 24%). Эта сумма отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль в бухучете определяется исходя из величины условного дохода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02). Таким образом, в нашей ситуации текущий налог на прибыль будет равен нулю (6000 руб. + 93 600 руб. – 3600 руб.– 96 000 руб.). В строке 150 формы № 2 ставится прочерк.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка