Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные «прибыльные» авансы

17 марта 2009 16 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Можно перебросить на головную компанию часть авансов
Такой порядок позволит избежать начисления пеней

При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.

Как перебросить часть авансов

При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные «прибыльные» авансы. Компания обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи за подразделение даже после его ликвидации. Чиновники предлагают в этой ситуации представлять уточненные декларации (письма Минфина России от 17.03.06 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 02.05.06 № ГВ-6-02/466). В них вся сумма ежемесячных авансов, заявленных по ликвидированному подразделению, переводится на головной офис компании. То есть представляются две «уточненки». Одна – по местонахождению головной компании, в которой увеличивается сумма ежемесячных авансов. Вторая – в налоговую, где состоит на учете ликвидированное подразделение.

Раньше чиновники предлагали перебрасывать всю сумму ежемесячных авансов. Однако такой способ приводил к начислению пеней. Дело в том, что увеличение суммы тех ежемесячных авансов по головной компании, срок уплаты по которым уже наступил, приведет к образованию недоимки.

Но совсем недавно Минфин России выпустил новое разъяснение, согласно которому «могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты» (письмо от 24.02.09 № 03-03-06/1/82, опубликовано на стр. 4 приложения «Официальные документы»). Одновременно на эти суммы увеличиваются авансы по головной компании. Такой способ завершения расчетов не приведет к начислению пеней.

Головной офис находится в Москве. 15 мая компания ликвидировала свой мурманский филиал. На основании декларации за первый квартал в бюджет Мурманской области во втором квартале должны быть уплачены ежемесячные авансы по налогу на прибыль в общей сумме 300 000 руб. А в бюджет Москвы – 600 000 руб. Поскольку филиал ликвидирован 15 мая, то первый аванс в размере 100 000 руб. по сроку уплаты 28 апреля был перечислен в бюджет Мурманской области. Оставшиеся два платежа компания может перебросить на головную компанию, подав уточненные декларации за первый квартал.
В уточненной декларации по филиалу в строке 120 приложения 5 надо будет указать 100 000 руб. В подразделе 1.2 раздела 1 также будет указан только первый платеж по строке 220.
В уточненной декларации по головной организации сумма ежемесячных авансов на второй квартал увеличится на 200 000 руб. и составит 800 000 руб. (600 000 + 200 000) – строка 120 приложения 5. В подразделе 1.2 раздела 1 платеж по первому сроку (стр. 220) останется прежним – 200 000 руб., а два других в строках 230 и 240 составят по 300 000 руб.

Не переведенные на головной офис авансы затем уменьшаются

После того как обособленное подразделение ликвидировано, приложение 5 к листу 02 заполняется по нему в течение всего налогового периода. Но представляется оно уже по местонахождению головной организации. Если ежемесячные авансы были переведены на головную компанию лишь частично, то в приложении 5 за отчетный период, в котором филиал закрыт (в рассмотренном примере это будет полугодовая отчетность), не переведенная на головную компанию сумма ежемесячных авансов отражается в строке 110 «Сумма налога к уменьшению».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка