Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в кадровых вопросах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет налога с дивидендов на цифрах

24 марта 2009 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Расчет налога с дивидендов на цифрах мы подготовили и выложили на нашем сайте . Это таблица в формате Excel, в которую вы можете подставить свои данные.

Посмотрим, как выглядят на цифрах.

Допустим, 10 апреля текущего года общее собрание акционеров ЗАО «Компания» приняло решение по итогам 2008 года выплатить дивиденды в размере 10 000 000 руб. Акционерам компании начислены следующие суммы дивидендов.

1. Российским организациям – 5 000 000 руб., в том числе:

– компании – акционеру № 1 – 1 000 000 руб.;
– компании – акционеру № 2 – 1 500 000 руб.;
– компании – акционеру № 3 – 2 500 000 руб.

2. Российским гражданам (резидентам РФ) – 3 000 000 руб.:

– физлицу – акционеру № 4 – 1 100 000 руб.;
– физлицу – акционеру № 5 – 1 900 000 руб.

3. Иностранной организации – 1 600 000 руб.

4. Гражданину – нерезиденту РФ – 400 000 руб.

30 марта текущего года ЗАО «Компания» получило дивиденды от другой организации в сумме 2 000 000 руб. Дивиденды были получены до распределения прибыли между акционерами общества, поэтому участвуют в расчете при определении облагаемой налогом суммы дивидендов.

С дивидендов, начисленных иностранным акционерам, налог рассчитывается просто – сумма выплат умножается на ставку налога в размере 15 процентов. То есть при выплате дивидендов иностранной организации налоговый агент должен удержать налог на прибыль в размере 240000 руб. (1 600 000 руб. x 15%). А с дивидендов иностранного гражданина – 60 000 руб. (400 000 руб. x 15%).

В отношении российских акционеров алгоритм расчета налогов сложнее. По мнению чиновников, суммы, начисленные иностранным акционерам, на этот расчет никак не влияют. То есть в качестве общей суммы дивидендов, распределяемых налоговым агентом (знаменатель при расчете коэффициента К и показатель д), следует рассматривать только дивиденды, начисленные в пользу российских акционеров, – 8 000 000 руб. (5 000 000 + 3 000 000).

В итоге общая налоговая база, с которой будет рассчитан налог, составит 6 000 000 руб. (8 000 000 – 2 000 000). Эта база распределяется в соответствии с долей дивидендов каждого из российских акционеров (показатель К). Доля дивидендов российских компаний составляет 62,5% (5 000 000 руб. : 8 000 000 руб.), то есть налог на прибыль следует заплатить в сумме 337 500 руб. (6 000 000 руб. x 62,5% x 9%).

Доля дивидендов физических лиц, являющихся резидентами РФ, – 37,5%. НДФЛ будет равен 202 500 руб. (6 000 000 руб. x 37,5% x 9%). Расчет приведен в таблице:

Расчет налогов при выплате дивидендов, руб.

Акционеры (участники) Сумма дивидендов в пользу акционеров (показатель д) Доля акционера в общей сумме (показатель К) Сумма дивидендов, полученных самой компанией (показатель Д) Налоговая база (показатель д – показатель Д) Сумма налога
Российские компании и граждане, в том числе: 8 000 000 100% 2 000 000 6 000 000
Российские компании, в том числе: 5 000 000 62,50% 3 750 000 337 500
Компания-акционер № 1 1 000 000 12,50% 750 000 67 500
Компания-акционер № 2 1 500 000 18,75% 1 125 000 101 250
Компания-акционер № 3 2 500 000 31,25% 1 875 000 168 750
Российские граждане (резиденды РФ),в том числе: 3 000 000 37,50% 2 250 000 202 500
Физлицо-акционер № 1 1 100 000 13,75% 825 000 74 250
Физлицо-акционер № 2 1 900 000 23,75% 1 425 000 128 250
Справочно:
Иностранные организации 1 600 000 240 000
Физлица (нерезиденды РФ) 400 000 60 000
ВСЕГО 10 000 000

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка