Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет предельных процентов по займам

21 апреля 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если из-за роста курса валют компания по договору займа в у. е. возвращает больше, чем фактически взяла в долг, такая разница рассматривается как плата за пользование деньгами. При этом и сама разница, и сумма выплачиваемых по договору процентов признаются в расходах с учетом ограничений статьи 269 НК РФ.

Предположим, что 12 января этого года компания получила заем в размере 30 533 100 рублей (1 000 000 долларов США по курсу 30,5331 рубля) на один год под 17 процентов годовых. По условиям договора не позднее 30-го числа последнего месяца квартала заемщик выплачивает проценты и погашает основной долг в размере 250 000 долларов США. Платежи проходят в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств.

Первый платеж по курсу 33,4668 руб./долл. США компания перечислила 27 марта: основной долг 8 366 700 руб. (250 000 долл. США) и проценты – 1 153 458,36 руб., то есть 34 465,75 долл. США (1 000 000 долл. США x 74 дн. / 365 дн. x 17%).

В налоговом учете расходы в виде процентов определяются по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного периода. На 31 марта доллар был равен 34,0134 рубля. Следовательно, сумма процентов на конец отчетного периода составила 1 235 664,89 руб. (1 000 000 долл. США x 78 дн. / 365 дн. x 17% x 34,0134 руб.).

Однако с предельной величиной надо сравнивать эту сумму, увеличенную еще и на сумму разницы, возникшей при погашении части долга. В нашем примере она составила 733 425 руб. (250 000 долл. США x (33,4668 руб. – 30,5331 руб.)). Предельная сумма учитываемых процентов равна 1 417 380,31 руб. (1 000 000 долл. США x 78 дн. / 365 дн. x 13% x 1,5 x 34,0134 руб.). Таким образом, из фактической суммы расходов по договору займа в первом квартале можно учесть только 1 417 380,13 руб.

Разница по процентам, возникающая из-за роста курса, на расчет предельных процентов по займам не влияет – она включается во внереализационные расходы или доходы. В приведенном примере возникает доход – 18 838,98 руб. (34 465,75 долл. США x (34,0134 руб. – 33,4668 руб.)).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка