Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Спорные расходы компаний, которые защитили сибирские судьи

21 апреля 2009 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

Выплаты членам совета директоров можно списать в расходы
Судьи всегда признают затраты на охрану офиса обоснованными

Проведенный нами анализ свежей практики федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского и Западно-Сибирского округов показывает, что компаниям становится все сложнее отстаивать свои затраты. Налоговые инспекторы пользуются любой возможностью доначислить налог на прибыль. В основном налоговики обвиняют компании в получении необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 12.10.06 № 53), что дает возможность говорить о неоправданности тех или иных трат организации даже когда документы оформлены правильно.

В первую очередь в зону риска попадают услуги. Например, бухгалтерское обслуживание, компьютерный сервис, охрана или консультации. Эти затраты привлекают внимание налоговиков, поскольку трудно проверить факт реального оказания таких услуг. Практика сибирских судов показывает, что идеально оформленных бумаг не всегда достаточно для решения дела в пользу налогоплательщика. Традиционно возникают споры по выплатам членам совета директоров и по списанию безнадежных долгов. Правда, здесь судьи чаще поддерживают компании.

Спорные расходы, которые компаниям удалось отстоять в суде

Расходы, не принятые налоговиками

Позиция суда

Комментарий «УНП»

Налоговая инспекция исключила из расходов выплаты совету директоров. Основание: выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей или работ по гражданско-правовым договорам

Суд установил, что выплаты членам совета директоров связаны с выполнением управленческих функций (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь на заседаниях они принимали решения относительно деятельности компании, что предусмотрено ее уставом (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.09 № Ф04-3474/2008 (17775-А75-37))

По данному вопросу существует три точки зрения. Первая предполагает списание выплат в составе расходов на управление (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вторая – в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Любую из этих позиций скорее всего придется отстаивать в суде. Официальная точка зрения – выплаты можно учесть, только если они сделаны на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (письмо Минфина России от 19.03.09 № 03-03-06/1/166)

Инспекторы исключили расходы на охрану арендованного помещения. Основание: самим договором аренды уже было предусмотрено, что арендодатель обеспечивает охрану помещения. Следовательно, дополнительные расходы арендатора на охрану и на создание безопасных условий труда экономически не обоснованы

По мнению судей, можно списать данные расходы, поскольку они направлены на создание безопасных условий труда, а также условий для сохранности имущества и документов (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.10.08 № А33-14100/07-Ф02-5023/08)

Претензии у проверяющих также могут возникнуть, если у охранной компании нет лицензии или в компании работает собственная служба безопасности. Суды же всегда придерживаются одной позиции – право учесть стоимость охранных услуг прямо предусмотрено в статье 264 НК РФ. Дополнительных требований нет

Налоговая инспекция не приняла расходы на ведение налогового учета, который осуществляла сторонняя компания. Основание: отсутствие реального оказания услуг

Суд решил, что компания имела право уменьшить прибыль. Факт оказания услуг подтвержден договором, платежными поручениями, а также отчетами о выполненных работах (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.03.09 № Ф04-1894/2009(3502-А03-40))

Аутсорсинг, консультационные и другие услуги часто вызывают претензии у инспекторов. Компаниям приходится регулярно доказывать, что услуги были действительно оказаны

По мнению инспекции, компания неправомерно признала долг безнадежным и включила его в состав внереализационных расходов. Основание: постановление пристава об отсутствии должника и невозможности взыскания не препятствует повторному обращению за взысканием по тому же листу. Значит, долг не является безнадежным

Суд не поддержал доводы налоговой инспекции. Для списания «дебиторки» достаточно одного из условий, названных в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в частности постановления пристава (постановление Федерального арбитражного суда от 11.01.09 № А33-16180/06-Ф02-6655/08)

Суд исходил из того, что судебный пристав является представителем госвласти, а его акты о невозможности взыскания, об отсутствии должника, о прекращении исполнительного производства – актами государственных органов (ст. 417 ГК РФ). Поэтому они отвечают требованиям статьи 266 НК РФ


Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка