Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Продать актив можно и без НДС – через взнос в уставный капитал

5 мая 2009 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

При реализации дорогого имущества, например здания, могут возникнуть такие налоговые платежи, которые сопоставимы с налогами компании за отчетный период. Хорошо, что существуют способы, которые позволяют несколько снизить налоговые последствия такой операции.

Продать актив можно и без НДС – через взнос в уставный капитал. Один из них – передача имущества через взнос в уставный капитал. Суть его сводится к следующему. Вначале специально создают новую компанию и в ее уставный капитал вносят имущество, которое решено продать. Затем покупателю, желающему этот объект приобрести, продают акции или доли вновь созданной компании. Можно, конечно, обойтись и без создания нового юрлица и передать имущество непосредственно в уставный капитал компании-покупателя, потом выйти из общества и забрать свой вклад деньгами. Но это связано с определенными трудностями, например долю придется рассчитывать исходя из стоимости чистых активов.

Вариант первый: с восстановлением НДС

Привлекательность способа продажи объектов через их взнос в уставный капитал несколько снижают нормы, которые требуют восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 170 НК РФ). И все же он может быть выгоднее обычной купли-продажи. Дело в том, что балансовая стоимость недвижимости может быть в разы меньше реальной рыночной стоимости, по которой продается объект. В уставный же капитал актив можно внести по стоимости, о которой договорятся собственники, и при этом восстановить НДС придется только с балансовой стоимости. Понадобится, правда, еще заключение независимого оценщика, так как цена не может быть выше оценочной (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

НА ЦИФРАХ. Компания владеет помещением, остаточная стоимость которого по данным бухгалтерского учета без переоценки составляет 1 000 000 руб. Компания хочет продать помещение за 10 000 000 руб. (без НДС). Если компания продаст имущество по договору купли-продажи, то она должна будет начислить НДС по ставке 18 процентов в сумме 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. x 18%). Если воспользоваться схемой с уставным капиталом, то компании-продавцу восстановить и заплатить придется только 180 000 руб. НДС (1 000 000 руб. x 18%).

А есть ситуации, когда компания может вовсе не восстанавливать НДС с переданных в уставный капитал объектов.

Вариант второй: реализация самортизированного актива без восстановления НДС

Если имущество полностью самортизировано, восстанавливать НДС при передаче его в уставный капитал не придется, ведь остаточная стоимость его равна нулю. Здесь существует одно «но». Компания, у которой этот актив будет в уставном капитале, в налоговом учете принимает его по данным налогового учета компании, которая его передала. А поскольку по данным налогового учета передающей компании его остаточная стоимость была равна нулю, то и у новой компании первоначальная стоимость тоже будет нулевой. Значит, она не сможет учесть его стоимость в расходах. Впрочем, если новая компания будет применять «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», это значения иметь не будет.

Вариант третий: реализация актива, приобретенного до 2006 года, без восстановления НДС

Есть еще одна ситуация, когда есть возможность избежать восстановления НДС, но оговоримся сразу: этот способ не свободен от рисков, его наверняка придется защищать в суде.

Речь идет о передаче в уставный капитал активов, приобретенных до 2006 года. Дело в том, что предписание восстанавливать НДС начало действовать только с 2006 года – тогда начали действовать соответствующие изменения в статью 170 Налогового кодекса. Исходя из этого, можно сделать вывод, что если имущество было приобретено раньше, то при его передаче НДС с остаточной стоимости восстанавливать не нужно. Ведь пункт 3 статьи 170, введенный Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие после 1 января 2006 года, и не имеет обратной силы. Налогоплательщик же в свое время правомерно применил вычет. Такой вывод, например, был сделан Федеральным арбитражным судом Уральского округа от 26.03.09 № Ф09-1700/09-С2.

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
– Налоговые инспекторы наверняка попытаются представить продажу объекта через его взнос в уставный капитал экономически не обоснованной. Третья ситуация гарантированно приведет к суду. Статья 170 НК РФ прямо обязывает восстанавливать НДС в периоде передачи имущества и распространяется на передачу имущест­ва в период действия статьи.

Моя оценка безопасности первых двух вариантов – 3 балла, третьего – 1 балл из 5 баллов.

Данила Актянов, консультант консалтинговой компании «Тимборн»:
– Необходимо подготовиться к обоснованию легенды, зачем имущество было внесено в уставный капитал и почему компания так быстро вышла из новой структуры. Аргумент о том, что на правоотношения до 2006 года правила о восстановлении не распространяются, конечно, вполне может использоваться, но довольно трудно спрогнозировать, согласятся ли с ним другие суды.

Моя оценка безопасности первых двух вариантов – 3 балла, третьего – 1 балл из 5 баллов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка