Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин об аренде квартир в командировках

16 сентября 2005 149 просмотров

По мнению чиновников, фирма не может исключить из налогооблагаемой прибыли арендную плату за квартиру, в которой проживают командированные сотрудники предприятия ( письмо Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/112). Свой вывод минфиновцы обосновывают тем, что у предприятия не может быть документов, подтверждающих, что работник проживал во время командировки именно в арендованной квартире. А, как известно, затраты, не подтвержденные документально, нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Между тем до сих пор налоговики придерживались куда менее радикальной точки зрения. Они все же позволяли исключить из налогооблагаемого дохода часть арендной платы, пропорциональную количеству дней, в течение которых квартиру занимали командированные работники. В частности, на это указано в письме УМНС России по г. Москве от 6 ноября 2002 г. № 26-12/53607. В тех же случаях, когда инспекторы выступали против списания арендной платы за квартиры, предприятиям удавалось отстоять свою правоту в судах (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 апреля 2005 г. № А29-1590/2004а).

Разумеется, такие шансы есть и теперь, даже после того, как запрет на списание арендной платы по квартирам озвучил Минфин России. Но, само собой, вывод чиновников можно оспорить лишь в том случае, если у фирмы будут документы, подтверждающие затраты на аренду квартиры: договор с арендодателем, платежные поручения, расходные кассовые ордера и т. д.

Заметим, что запрет Минфина России будет действовать лишь до конца 2005 года. С 1 же января 2006 года фирмы смогут без каких-либо возражений чиновников списывать на расходы часть арендной платы, приходящуюся на те дни, когда в квартире проживали командированные работники. Дело в том, что начиная с 2006 года организации смогут уменьшить налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих произведенный расход. В редакции статьи 252 Налогового кодекса РФ, которая вступит в силу с 1 января 2006 года, среди таких документов назван и приказ о командировке. Таким образом, при наличии приказа о командировке работника в тот город, в котором арендована квартира, проблем со списанием арендной платы не будет.

Поспорить с инспекторами придется лишь в том случае, если фирма спишет на расходы арендную плату за те дни, когда квартира пустовала. Свою правоту предприятие может отстоять с помощью следующих аргументов.

Квартира нужна, чтобы обеспечить проживание командированных сотрудников. Арендовать же квартиру на несколько дней или снимать номер в гостинице, как правило, невыгодно. Краткосрочная аренда или проживание в гостинице могут обойтись куда дороже, чем наем жилого помещения на длительный срок. Да и каждый раз подыскивать подходящее помещение в другом городе и заключать при этом новый договор – дело хлопотное и требующее дополнительных трудозатрат.

Выходит, долгосрочная аренда позволяет фирме сэкономить деньги и время своих сотрудников. Поэтому затраты на такую аренду, безусловно, можно считать экономически оправданными. И если фирма сможет подтвердить их документами (договором, платежными поручениями и т. д.), никаких препятствий для списания арендной платы в уменьшение налогооблагаемой прибыли быть не должно. Вполне возможно, что такие доводы убедят суд и вам удастся списать на расходы всю сумму арендной платы.

Пример

Саратовская фирма ООО «Салют» в 2006 году арендует квартиру для командированных сотрудников в Воронеже. Арендная плата составляет 10 000 руб. в месяц. Бухгалтер фирмы, руководствуясь разъяснениями Минфина России, списывает на расходы арендную плату только за те дни, когда квартиру занимали командированные работники.

В январе 2006 года квартира использовалась в течение 12 дней. Поэтому в налоговом учете бухгалтер ООО «Салют» списал на расходы только часть арендной платы, равную 3870,97 руб. (10 000 руб. x 12 дн. : 31 дн.). А в бухучете он сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 10 000 руб. – начислена арендная плата за январь 2006 года;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 10 000 руб. – оплачена аренда квартиры;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1470,97 руб. ((10 000 руб. – 3870,97 руб.) x 24%) – начислено постоянное налоговое обязательство на часть арендной платы за квартиру, которая не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка