Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой

26 мая 2009 45 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

У компании на руках акт сверки с переплатой налога. Но это не гарантия того, что налоговики с легкостью зачтут или вернут компании ее деньги. Хотя для возврата или зачета налога проходить сверку вообще не обязательно. Достаточно заявления (ст. 78, 79 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.07 № А78-2581/07-Ф02-9440/07). Однако налоговики без этого документа очень неохотно возвращают или зачитывают переплаты. Всегда можно найти причину отказать.

В зависимости от того, как и какая именно переплата оказалась в акте сверки, и стоит действовать компании, чтобы с минимальными препятствиями и максимальной выгодой добиться возврата или зачета.

В АКТЕ СВЕРКИ ПЕРЕПЛАТА ОТРАЖЕНА ПО «УТОЧНЕНКЕ», НО «КАМЕРАЛКА» ЕЩЕ ИДЕТ

Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой. Пожалуй, самая распространенная ситуация – компания обнаружила переплату и сдала «уточненку» с налогом к уменьшению. А инспекция, получив эту декларацию, отразила данные в лицевом счете. В результате у компании на лицевом счете числится излишне уплаченная сумма.

Как действовать. Сразу же после сдачи «уточненки» есть смысл провести сверку с инспекцией. В акте сверки будет отражена переплата, поэтому компания сможет подать заявление на ее зачет или возврат, не дожидаясь, пока налоговики закончат камералить «уточненку».

Но во многих инспекциях отказываются зачитывать или возвращать такую переплату и советуют прийти с заявлением еще раз после «камералки». Однако налоговики не вправе этого делать, если сей факт переплаты они сами подтвердили в акте сверки. Ведь в пунктах 4 и 6 статьи 78 прямо сказано, что на зачет отведено 10 дней после сверки. А на возврат – месяц со дня получения заявления о возврате независимо от того, закончилась проверка «уточненки» или нет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.07 № А42-8382/2006). Значит, если налоговики не вернут излишки в срок, с них можно потребовать проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ). При несвоевременном зачете, к сожалению, нет (определение ВАС РФ от 18.12.07 № 16460/07).

ПЕРЕПЛАТА В АКТ СВЕРКИ ПОПАЛА ПО ОШИБКЕ ИНСПЕКТОРА

Случается даже такое, что в ходе сверки у компании неожиданно для нее самой обнаруживается переплата. Налоговики фиксируют долг перед бюджетом в акте сверки, а потом, когда компания обращается за зачетом или возвратом, утверждают, что их просто подвел компьютер, на самом деле никакой переплаты у налогоплательщика нет.

Как действовать. Можно, конечно, сразу поставить инспекцию в известность, что никакой переплаты и в помине нет. А можно «поверить» налоговикам, особенно если в последующем периоде у компании не хватает денег на уплату соответствующего налога. Тогда его получится перечислить в бюджет за минусом суммы переплаты, отраженной в акте сверки (напомним, что зачет возможен только между налогами одного вида).

Когда налоговики обнаружат свою техническую оплошность, скорее всего потребуют заплатить недоимку, пени и штраф. Однако именно ошибочный акт сверки, завизированный ранее инспекцией, освободит компанию от штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2414). Правда, недоимку и пени перечислить придется. Но к тому времени компания, возможно, уже найдет на это деньги.

В АКТЕ СВЕРКИ ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА СТАРШЕ ТРЕХ ЛЕТ

Довольно часто при сверке расчетов по налогам у компании обнаруживается переплата прошлых лет, в том числе возникшая более трех лет назад. Налоговики обязаны отразить этот факт в акте сверки. А можно ее вернуть или зачесть? Стоит попробовать.

Как действовать. Как ни странно, но в некоторых опрошенных нами налоговых категорично утверждают, что будут считать трехлетний срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, со дня подписания акта сверки. Тут оговоримся: данная норма однозначно ведет отсчет трех лет со дня уплаты излишней суммы.

Но даже если инспекция откажет (такое, конечно, вероятнее), вернуть переплату получится через суд. В этом случае три года будут течь уже не с момента перечисления лишней суммы, а со дня составления акта сверки (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 13.11.08 № А55-5623/08, Уральского округа от 08.10.08 № Ф09-7205/08-С3). Если, конечно, инспекция не докажет, что налогоплательщик узнал о своей переплате раньше, чем прошла сверка. Например, из судебного решения (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 07.07.08 № Ф03-А73/08-2/2429, Волго-Вятского округа от 24.03.08 № А82-1988/2007-28).

АКТ СВЕРКИ С ПЕРЕПЛАТОЙ ВИЗИРОВАЛА ПРЕЖНЯЯ ИНСПЕКЦИЯ

Как извлечь максимальную пользу из акта сверки с налоговой. Компания получила на руки акт сверки с переплатой, но потом переехала в другое место. В результате встала на учет в новой инспекции. В такой ситуации налогоплательщик оказывается между двух огней. Обе инспекции – и старая, и новая – начинают открещиваться от выполнения обязательств, возникших до переезда, и по возврату или зачету переплаты в частности.

Как действовать. Документы на возврат или зачет переплаты лучше подавать сразу в новую инспекцию. Именно она обязана принять соответствующее решение, даже если акт сверки сама не составляла (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.04.08 № А56-35786/2007). Тот же принцип действует, если компания закрыла обособленное подразделение, по которому сверялась. То есть надо подавать заявление по месту учета головного офиса.

Не исключено, что в новой инспекции все же потребуют от компании еще раз свериться. И даже показать «первичку», подтверждающую, что деньги действительно перечислены в большей сумме, чем требовалось (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 23.01.07 № А12-10786/2006-С61, Московского округа от 01.08.07 № КА-А40/7224-07). Хотя, как мы сказали выше, по кодексу для зачета или возврата вообще достаточно одного заявления.

Если в акте сверки – штраф

Налоговики не вправе требовать от компании платить штраф, если он подтвержден лишь актом сверки. У них должен быть документ, подтверждающий правомерность начисления штрафа, – акт и решение по проверке и др. (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.07 № А33-4325/07-Ф02-8528/07).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка