Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на прибыль и «упрощенка»

26 мая 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета 

ПРИБЫЛЬ ПО ОДНОМУ ИЗ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ ЗА СЧЕТ УБЫТКА ПО ДРУГОМУ ОБЪЕКТУ ПРИБЫЛЬ ПО ОДНОМУ ИЗ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ ЗА СЧЕТ УБЫТКА ПО ДРУГОМУ ОБЪЕКТУ

По объектам обслуживающих производств налоговая база определяется обособленно от иных видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ). При этом полученный убыток может уменьшать общую налоговую базу только при соблюдении ряда условий, перечисленных в статье 275.1 НК РФ. Эти условия сложно соблюсти, а без них убыток переносится на будущее и его можно будет погасить только за счет прибыли, полученной в следующие годы от использования объектов обслуживающих производств.

Но компания может иметь несколько обслуживающих производств и хозяйств. В статье 275.1 НК РФ нет ответа на вопрос, как следует определять налоговую базу по этим объектам – отдельно по каждому из них или в целом по деятельности всех обслуживающих производств. Не так давно Минфин России дал выгодные разъяснения – правильным является второй вариант: прибыль и убытки по всем объектам суммируются (письмо от 23.03.09 № 03-03-06/1/174). То есть если один из объектов убыточный, а другой прибыльный, то платить налог со всей суммы прибыли не нужно.

НА ЦИФРАХ. Компания имеет столовую и общежитие. Деятельность столовой прибыльна, по итогам первого полугодия прибыль составила 100 000 руб. А от функционирования общежития компания получает убыток, по итогам полугодия его величина составила 120 000 руб. При этом у компании нет возможности подтвердить выполнение условий для признания убытка, предусмотренных в статье 275.1 НК РФ.

Общий финансовый результат от деятельности двух объектов обслуживающих производств – убыток в сумме 20 000 руб. (120 000 – 100 000). Соответственно налог на прибыль в первом полугодии с прибыли, полученной столовой, платить не нужно.

Если же налоговую базу не просуммировать, а определять отдельно по каждому объекту, то компания завысит сумму налога на прибыль на 20 000 руб. (100 000 руб. 5 20%).

ЗАКЛЮЧИТЬ ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР С АРЕНДАТОРОМ НА «КОММУНАЛКУ», ЧТОБЫ УЧЕСТЬ В ДОХОДАХ ТОЛЬКО АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕЗАКЛЮЧИТЬ ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР С АРЕНДАТОРОМ НА «КОММУНАЛКУ», ЧТОБЫ УЧЕСТЬ В ДОХОДАХ ТОЛЬКО АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ

Если арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», получает от арендатора компенсацию расходов за коммунальные услуги, ее сумму он должен учесть у себя в доходах. На этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 10.02.09 № 03-11-09/42). Доводы свои они основывают на простом наблюдении – в статье 251 Налогового кодекса, которая перечисляет необлагаемые суммы, такой доход не поименован.

С мнением чиновников можно спорить, и даже успешно. Во-первых, потому, что арендодатель не оказывает арендатору никаких услуг. А во-вторых, отсутствует экономическая выгода. Поэтому возмещение арендаторами расходов по оплате коммунальных услуг не является доходом (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.08 № А39-362/2007).

Но можно и не спорить, а заключить агентское соглашение, по которому агент (арендодатель), выступающий от своего имени, приобретает коммунальные услуги для принципала (арендатора). Однако здесь нужно, чтобы договор с «коммунальщиками» был обязательно заключен после подписания агентского договора и в интересах принципала-арендатора. Иначе сделка не является заключенной во исполнение поручения принципала, то есть договор не будет посредническим. Такой вывод содержится в пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85 в отношении комитента. Если эти условия соблюсти, то арендодатель-агент в составе доходов учтет только агентское вознаграждение (письмо Минфина России от 10.02.09 № 03-11-06/2/24).

На сумму агентского вознаграждения можно уменьшить арендные платежи. Именно таким образом и работают налог на прибыль и «упрощенка».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка