Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как лишить проверяющих возможности доказать схему ухода от ЕСН

2 июня 2009 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В раскрытии ухода от ЕСН и пенсионных взносов налоговики в последнее время не проявляют чудес изобретательности. Схемы находят стандартные – зарплату «в конвертах», перевод персонала в компанию на «упрощенке» или общественную организацию инвалидов, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и др. Все они перечислены во внутреннем обзоре ФНС. Чтобы в дальнейшем налоговикам было еще легче разоблачать незаконную оптимизацию, ФНС привела выигрышные для них судебные решения. Зная позицию судей, можно понять, чего не стоит делать, чтобы лишить проверяющих шансов на доначисления.

Перевод сотрудников в компанию на «упрощенке»

Как лишить проверяющих возможности доказать схему ухода от ЕСН. Налоговикам действительно очень часто удается доказать, что перевод сотрудников в компанию на «упрощенке» с последующим привлечением их к работе по договору аренды персонала направлен на получение необоснованной налоговой выгоды. Среди обстоятельств, которые сыграют на руку налоговикам, прежде всего можно назвать тот факт, что трудовые функции сотрудников при переводе не изменились (определения ВАС РФ от 03.10.08 № 12323/08, от 31.10.08 № 13784/08).

Формальность перевода в компанию на «упрощенке» подтвердит и то обстоятельство, что кадровую работу в отношении сотрудников аутсорсера и самой компании делает один и тот же человек или просто работник проверяемого налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 10.03.09 № Ф09-991/09-С3, Волго-Вятского округа от 30.06.08 № А11-3701/2007-К2-21/159). Не в пользу компании сыграет взаимозависимость сторон договора аутсорсинга (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.09 № 12418/08).

А вот если такой перевод вывел компанию из затруднительного финансового положения, то налоговики могут проиграть (определение ВАС РФ от 19.12.08 № 14280/08, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.10.08 № Ф09-6923/08-С3).

Заключение гражданско-правового договора вместо трудового

Налоговики часто прибегают к переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, чтобы доначислить ЕСН в части ФСС. Судебная практика по таким делам противоречива. На основании одних и тех же признаков отношения могут признать трудовыми, а могут и не признать. К примеру, есть судебные решения, где сказано, что регулярность оплаты труда свидетельствует о заключении трудового договора (постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, от 11.07.06 № А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1). Но в некоторых случаях этот аргумент налоговиков суды не приняли (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 12.12.07 № Ф03-А73/07-2/5246, Московского округа от 20.10.08 № КА-А40/9671-08).

Но есть условия, которые точно не стоит прописывать в гражданско-правовом договоре, иначе судьи займут сторону налоговиков. А именно:

– обязанность компании обеспечить условия труда (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.09 № А49-18/08);
– обязанность работника соблюдать внутренний трудовой распорядок, установленный в компании (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 27.08.08 № А19-17965/07-20-Ф02-4147/08, Уральского округа от 18.08.08 № Ф09-5783/08-С2);
– обязанность сотрудника выполнять работу по определенной специальности (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Волго-Вятского округа от 03.03.08 № А31-1340/ 2007?15);
– работник проходил профессиональную подготовку или переподготовку за счет средств компании (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.08.08 № Ф09-5783/08-С2).

КСТАТИ. Подробные рекомендации по разграничению трудовых и гражданско-правовых договоров содержатся в давнем письме Фонда социального страхования РФ от 20.05.97 № 051/160-97. Несмотря на то что в этом документе содержатся ссылки еще на КЗоТ, оно вполне актуально и сейчас.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка