Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как московские налоговики рекомендуют учитывать долги

9 июня 2009 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Как московские налоговики рекомендуют учитывать долги.

Мы подобрали разъяснения столичного Управления ФНС по особенностям учета различных долгов, которые могут быть у компании, а также по порядку уплаты налогов при погашении задолженности.

Проблем может возникнуть несколько. Прежде всего это задолженность покупателей, которые не платят деньги за поставленные товары. В конце концов компании пытаются списать эти долги на убытки. Однако, по мнению инспекторов, ни обращение в суд, ни постановление судебного пристава о том, что деньги взыскать невозможно, не позволит компании уменьшить прибыль. По крайней мере такова официальная позиция столичного УФНС.

Кроме того, сейчас любая компания может столкнуться с нехваткой средств. Чтобы разрешить проблему, финансовую помощь может оказать учредитель. Чаще ее оформляют договором займа, затем этот долг обычно прощают. Если заем был процентным, то у компании возникнет дополнительный доход, с которого придется заплатить налог на прибыль, считают инспекторы.

В нашем обзоре также разъяснения по другим вопросам, а также контраргументы, которые можно привести инспекторам, и мнение арбитражных судей.

Как долги влияют на налоговый учет компаний

Вопрос компании Ответ УФНС России по г. Москве Комментарий «УНП»
Компания получила заем от учредителя (имеющего более 50 процентов доли). Заем был выдан под проценты. Кроме того, учредитель поставил компании товары. Затем долги и по займу, и по договору поставки учредитель простил. Как отразить это в налоговом учете? Сам прощенный заем в доходах не учитывается, но проценты по нему следует включить в состав внереализационных доходов компании. Также надо включить во внереализационные доходы задолженность по товарам. Такие рекомендации столичные инспекторы привели в письме от 29.12.08 № 19-12/121854 Это мнение УФНС основано на письме Минфина России от 04.07.08 № 03-03-06/1/385. С этим можно спорить, доказывая, что проценты по договору займа – это то же самое, что и основной долг, однако делать это придется уже в суде. Арбитражная практика на настоящий момент по этому вопросу еще не сложилась
Компания работала на упрощенной системе, затем сама вернулась на обычную. Уже на обычной системе налогообложения был взыскан долг с покупателя по товарам, отгруженным в период применения «упрощенки». Нужно ли включать сумму полученного долга в налоговую базу по НДС? Суммы полученной задолженности в такой ситуации не включаются в налоговую базу по НДС и не отражаются в декларации по этому налогу (письмо от 22.08.08 № 19-11/079041) Взысканную задолженность придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в период применения спецрежима эти доходы не учитывались. Вся «дебиторка», возникшая на «упрощенке», учитывается в доходах в первом квартале после возврата на общий режим (п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
У компании на упрощенной системе возникла задолженность по зарплате. Она была погашена через несколько месяцев, а страховые взносы уплачены позже. В каком порядке уменьшать единый налог на сумму пенсионных взносов, уплаченных с задержанной зарплаты? Компания вправе уменьшить единый налог на сумму пенсионных отчислений только после фактической уплаты взносов. Однако не в периоде уплаты, а в том, когда они были начислены. То есть компании придется подать уточненные декларации (письмо от 25.11.08 № 19-08/109807) Минфин в нескольких письмах высказывал иную точку зрения: уплаченные взносы нужно учитывать для расчета налога в периоде их уплаты (письмо от 05.02.09 № 03-11-06/2/16). Однако существует арбитражная практика, подтверждающая точку зрения УФНС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.01.08 № КА-А40/14185-07)
Организация обратилась в суд для взыскания долга, и суд обязал кредитора выплатить деньги. Но судебный пристав не смог найти должника. Может ли компания списать долг на расходы? Постановление судебного пристава о невозможности взыскания долга не делает долг безнадежным, поскольку исполнительный лист можно снова предъявить для взыскания. Такой долг можно признать безнадежным только после истечения срока давности (письмо от 04.07.08 № 20-12/063584) Тут инспекторам есть что возразить. Постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга можно рассматривать как решение органа власти. В этом случае компания может списать безнадежный долг (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.08 № КА-А40/6358-08)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка