Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Суды отказывают налоговикам в штрафах за нарушения в учете

9 июня 2009 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Суды отказывают налоговикам в штрафах за нарушения в учете.

Проверки часто (выездные – практически всегда) не обходятся без штрафов по статье 120 Налогового кодекса. Однако суды во многих случаях не поддерживают налоговиков. Мы обобщили последнюю практику Федерального арбитражного суда Уральского округа, из которой видно, какие аргументы помогли компаниям опровергнуть штрафы.

Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют штрафовать организацию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей соответственно за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Однако на практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По логике налоговиков любое доначисление налогов само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. А если доказано, что компания неверно исчислила налог, значит, и штраф правомерен.

Когда суды признают штрафы по статье 120 НК РФ
незаконными

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Инспекция в ходе выездной проверки выявила занижение суммы доходов от оказания платных услуг из-за того, что деньги в кассу приходовались не в полном объеме. Компанию оштрафовали на 15 тыс. рублей по пункту 3 статьи 120 НК РФ В распоряжении инспекции не было всей «первички» компании, так как часть была изъята прокуратурой. Кроме того, налоговики не приняли от компании документы для сверки установленных данных. Из-за этого ИФНС не могла объективно установить факт занижения доходов. Штраф неправомерен (постановление* от 19.11.08 № Ф09-8548/08-С3) Для привлечения к ответственности по пункту 3 статьи 120 НК РФ инспекция обязана доказать неверный учет и неуплату налога с полученных доходов. Только тогда суд может признать штраф правомерным. Также пункт 3 статьи 120 НК РФ часто применяется при неправильном учете ОС (см., например, постановление от 01.04.09 № Ф09-1710/09-С3)
Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК РФ из-за того, что компания якобы неправомерно отразила на счете 20 «Основное производство» оплату междугородных переговоров и проценты по банковскому займу Инспекция не доказала, что расходы не связаны с производственной деятельностью компании. А потому их ошибочное отражение на счетах бухучета не является нарушением по статье 120 НК РФ (постановление от 10.09.08 № Ф09-6487/08-С2) Одного лишь неверного отражения операций на счетах недостаточно. Оно должно привести к конкретным последствиям, например к искажению отчетности. И инспекция должна указать их в решении о привлечении к ответственности
Налоговая инспекция решила, что компания не отразила в бухучете фактически начисленную и выданную зарплату одному из своих сотрудников. Поэтому доначислила ЕСН, НДФЛ, страховые взносы, пени, а также штраф по статье 120 НК РФ за неправильное отражение выплат на счетах бухгалтерского учета Штраф неправомерен, поскольку ИФНС не представила первичных документов или иных доказательств (кроме протокола допроса бывшего сотрудника и его справок 2-НДФЛ), подтверждающих расчеты налоговиков (постановление от 10.11.08 № Ф09-8105/08-С2) Если у компании вообще отсутствуют регистры бухучета, за это можно штрафовать по статье 120 НК РФ (постановление от 09.02.09 № Ф09-219/09-С2). Кстати, в качестве доказательств фактической зарплаты суд принимает анкеты работников на получение кредитов, сведения из резюме для центра занятости (постановление от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2)

* Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка