Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как растолковать инспектору расхождения в отчетности

16 июня 2009 42 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В ходе «камералок» инспекторы активно пользуются разработанными ФНС контрольными соотношениями показателей налоговой декларации и бухгалтерской отчетности. Если между ними обнаруживаются расхождения, просят налогоплательщика объяснить, в чем дело. Как растолковать инспектору расхождения в отчетности? Для этого мы подготовили ответы на самые популярные в настоящее время вопросы инспекторов. Они помогут убедить налоговиков, что в декларации все в порядке.

БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ВЫРУЧКИ НЕ СОВПАДАЮТ

Особые подозрения у налоговиков вызывают ситуации, когда выручка по бухучету превышает аналогичный показатель в налоговых декларациях. По мнению проверяющих, такое несовпадение может говорить о занижении налогооблагаемой выручки по НДС и налогу на прибыль.

Прежде всего стоит проверить, действительно ли имеет место расхождение, о котором говорят инспекторы. Нередко они просто забывают просуммировать показатели выручки в декларациях по НДС за каждый квартал. Либо вообще сравнивают показатели из отчетности за разные периоды.

Если же расхождение действительно есть, это еще не свидетельствует о нарушениях. Несоответствие выручки между данными бухгалтерского и налогового учета может быть вызвано особыми правилами признания выручки в налоговом учете. К примеру, по производствам с длительным технологическим циклом. Если работа начата в 2008 году, а закончена в 2009-м, в налоговом учете часть выручки будет отражена в декларации за прошлый год, а часть – за этот. Но в бухучете вся выручка будет включена в доходы на дату подписания акта приема-передачи работ.

Кроме того, разница может образоваться из-за того, что в бухучете в составе выручки этого года отражены доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде. А в налоговом учете этой суммы не будет, так как на сумму таких доходов компания подала уточненные декларации за период, к которому они относятся.

Что касается НДС, то бухгалтерская выручка будет выше показателя выручки, отраженной в разделе 3 декларации по НДС, если у компании были необлагаемые операции. Другой случай: компания заключает договоры с особым переходом права собственности – в момент оплаты товара. Именно на эту дату выручка будет отражена в бухучете, тогда как в декларации по НДС – на момент отгрузки товара.

КСТАТИ. Инспекторы обращают внимание и на показатель строки 200 приложения 1 к листу 02 «прибыльной» декларации, где отражаются неучитываемые доходы. В этой сроке могут быть отражены значительные суммы из-за того, что туда включены суммы полученных авансов, займов, кредитов (ст. 251 НК РФ). Но по сути никаких расхождений с бухучетом здесь нет. Чтобы убедить в этом инспектора, стоит расшифровать ему, какие доходы попали в эту строку.

УВЕЛИЧИЛИСЬ «КРЕДИТОРКА» И ВЫЧЕТЫ ПО НДС

Сравнивая размер налоговых вычетов с динамикой прироста кредиторской задолженности, инспекторы надеются выявить фиктивные закупки, по которым компания заявляет вычет, фактически не приобретая товары, работы, услуги.

Вообще такое контрольное соотношение очень условно. Ведь право на вычет не зависит от факта оплаты приобретенных товаров, работ, услуг. А рост кредиторской задолженности можно объяснить объективными причинами – сейчас многие предприятия не укладываются в график платежей по договору. Кроме того, часто стороны изначально отказываются в договорах от условий о предоплате и расчеты за поставленный товар проходят через некоторое время после поставки.

СТОИМОСТЬ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ В БАЛАНСЕ СНИЗИЛАСЬ, А ИЗ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЭТОГО НЕ ВИДНО

Инспекторы сравнивают динамику изменения товарных запасов в компании и разницу между суммой начисленного НДС (строки 020 и 030 раздела 3 декларации по НДС) и предъявленного к вычету налога (строка 220 – строка 230 раздела 3). Налоговики считают, что, если стоимость товарных запасов уменьшилась, значит, стоимость реализованных товаров (строки 020 и 030) должна превысить стоимость приобретенных товаров, которая определяется обратным счетом через принятый к вычету налог ((стр. 220 – стр. 230)/ 18 * 100). Обычно внимание проверяющих привлекает не всякое, а значительное расхождение показателей баланса и декларации по НДС. И ему можно найти логичное объяснение. В строке 220 раздела 3 налоговой декларации отражается НДС не только по товарам, но и по работам, услугам.

Компания не обязана представлять документы

При обнаружении каких-либо нестыковок в показателях отчетности налоговики не вправе настаивать, чтобы компания представила документы. Инспектор может лишь направить письменное уведомление о представлении пояснений или внесении в декларацию соответствующих изменений. Представление документов является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка