Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговые потери перекрывают доход от продажи

22 июня 2009 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

При продаже основного средства, которое полностью самортизировано, раньше чем через пять лет после ввода в эксплуатацию компания может столкнуться с налоговыми потерями, если применялась амортизационная премия. Существуют ситуации, когда налоговые потери перекрывают доход от продажи. Мы разместили на нашем обновленном сайте .

Если компания продает основное средство раньше чем через пять лет с момента ввода в эксплуатацию, придется восстанавливать амортизационную премию. Причем включить премию в доходы придется и в отношении полностью самортизированных объектов – срок полезного использования, к примеру, компьютеров и другого имущества из первой, второй и третьей амортизационных групп находится как раз в пределах пяти лет. Чиновники не делают в этом случае каких-либо исключений и считают, что премию нужно восстанавливать независимо от того, самортизировано или нет имущество к моменту его реализации (письмо Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/2/94).

Учитывая, что продажная цена полностью самортизированного имущества, как правило, невелика, может так получиться, что выручка от реализации не покроет тех налоговых потерь, которые возникают при восстановлении премии. Или прибыль окажется столь незначительной, что не стоит трудозатрат на сделку – возможно проще отдать те же компьютеры бесплатно сотрудникам. Мы подготовили . Для расчета достаточно подставить ваши конкретные данные. Расчетчик поможет вам определить ту продажную цену имущества (с учетом НДС), которая не приведет к возникновению убытка из-за налоговых потерь. Соответственно любая цена выше этого порога обеспечит прибыльность сделки.

НА ЦИФРАХ. В марте 2006 года компания закупила 20 компьютеров, общая первоначальная стоимость – 500 000 руб. При вводе основных средств в эксплуатацию компания воспользовалась правом на амортизационную премию и учла единовременно в составе расходов 10 процентов от их стоимости (50 000 руб.). Сейчас эти компьютеры полностью самортизированы.
Если компания решит продать эти компьютеры, то ранее учтенную премию придется восстановить, включив ее сумму в доходы. То есть фактически потери на налоге на прибыль составят 10 000 руб. (50 000 руб. * 20%). Предположим, что покупатель готов купить эти 20 компьютеров за 13 000 руб. На первый взгляд кажется, что выручка перекроет эти потери. Однако, если вычесть из этой суммы НДС, который продавец должен перечислить в бюджет, – 1983,05 руб. (13 000 руб.  * 18 : 118) и налог на прибыль с выручки – 2203,39 руб. ((13 000 руб. – 1983,05 руб.)  * 20%), то компания окажется в минусе. Фактическая прибыль от реализации 8813,56 руб. (13 000 – 1983,05 – 2203,39) будет меньше налоговых потерь (10 000 руб.).

Расчет минимальной продажной цены имущества,
которая не принесет убытка, руб.

Продаваемое имущество Сумма ранее учтенной амортиза-ционной премии Налоговые потери (гр. 2 * 20%) Минимальная продажная цена имущества (с НДС по ставке18%), которая не принесет убытка Цена, за которую компания намерена продать объект Прибыль (убыток) от сделки
1 2 3 4 5 6
Компьютеры 50 000 10 000 14 750 13 000 –1186,44
Компрессор 85 000 17 000 25 075 30 000 3338,98

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка