Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на прибыль организаций, ответы на наши с вами вопросы

22 июня 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Передача собственности по договору отступного – реализация

– В 2007 году наша компания получила процентный заем. Погасить заем с процентами деньгами у нас сейчас нет возможности. Заимодавец согласился на отступное. В качестве него мы передаем принадлежащие нам акции российской компании. Как правильно рассчитать налог на прибыль?

– Налог на прибыль организаций, ответы на наши с вами вопросы. При передаче акций в качестве отступного происходит передача права собственности на них на возмездной основе, то есть их реализация. Это следует из пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон. Следовательно, у вашей организации возникает доход в виде стоимости переданных акций по цене, которая указана в договоре отступного. При этом в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 280 Налогового кодекса цена выбытия акций, определенная договором, должна соответствовать уровню рыночных цен на такие ценные бумаги.

– А затраты на приобретение акций будут учитываться в расходах?

– Да, с учетом особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами – они определены положениями статьи 280 Налогового кодекса.

– Проценты, начисленные по договору займа, также можно учесть в расходах?

– Да, в общем порядке. То есть при экономической обоснованности таких расходов, а также с учетом ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса.

Арендатор учтет в расходах установленное на автомобиль оборудование

– Мы арендуем несколько грузовых автомобилей. С согласия арендодателя мы установили на них газобаллонное оборудование, чтобы автомобили могли работать на газе. Таким образом, мы экономим на топливе – газ значительно дешевле бензина. Можем ли мы учесть в расходах при расчете налога на прибыль затраты на покупку оборудования и услуги по его установке?

– Я так понимаю, это оборудование возможно демонтировать без ущерба для автомобиля. То есть оно является отделимым улучшением арендованного имущества. Что сказано по поводу права собственности на отделимые улучшения в договоре аренды: после окончания срока аренды вы оставите их себе или передадите арендодателю?

– В договоре аренды по этому поводу ничего не говорится и компенсация данных расходов арендодателем не предусмотрена.

– Если иное не предусмотрено договором аренды, то произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью. Это сказано в пункте 1 статьи 623 Гражданского кодекса. Значит, в зависимости от стоимости этого оборудования вы вправе либо списать его на расходы одномоментно, либо амортизировать в налоговом учете. Какова общая сумма затрат на это оборудование?

– Менее 20 тысяч рублей, включая расходы на установку.

– Тогда в налоговом учете амортизировать это оборудование не нужно. Стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию на основании статьи 254 Налогового кодекса.

Безвозмездно полученные собственные векселя увеличивают налогооблагаемый доход

– У нашего учредителя имеется собственный вексель нашей компании. Он планирует передать его нам безвозмездно. Включается ли в доходы стоимость такого векселя? Доля учредителя в уставном капитале нашей организации – более 50 процентов.

– Да, включается. Списанные суммы кредиторской задолженности учитываются в доходах на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса. Исключением является только списание сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ.

– А положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в данном случае не применяются?

– В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого учредителя. То есть там речь идет о получении имущества, а не о прощении долга.

– Ну, мы же тоже получаем имущество – вексель

– Нет, у вас как раз прощение долга. Вы ведь получаете собственный вексель. А как только вы его получите, у вас произойдет совпадение должника и кредитора в одном лице, и долг должен быть списан на основании статьи 413 Гражданского кодекса.

В похожей ситуации, когда учредитель с долей более 50 процентов в уставном капитале простил долг компании по договору займа, Минфин разрешил сумму основного долга не учитывать в доходах для целей налогообложения – только проценты (письмо от 10.01.08 № 03-03-06/1/1).

Оплату аренды офиса, расположенного не по юридическому адресу, можно признать в расходах

– У нас головной офис находится по адресу, отличному от юридического, но в том же районе города. Налоговую инспекцию мы в известность об этом не ставили. Офис у нас в аренде. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на арендные платежи за это помещение?

– Да, можно, если такие расходы экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода и документально подтверждены.

– А плату за интернет по фактическому адресу можно учесть в затратах?

– Тоже можно. Но здесь нужно также учесть, с кем заключен договор на предоставление доступа в сеть интернет. Непосредственно вами с провайдером этих услуг? Или он заключен между провайдером и арендодателем, которому ваша компания компенсирует эти расходы?

– Договор мы заключали сами.

– Здесь нет проблем. Вы учитываете такие расходы при исчислении налога на прибыль, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

– А если арендатор перевыставляет счета на услуги телефонной связи, то такие расходы учитываются?

– Да, учитываются. Но условие об этом должно быть в самом договоре или дополнительном соглашении к нему.

Вопрос от редакции «УНП»

Спрашивал
Роман Паламарчук,
руководитель финансового отдела «УНП»

– Часто компания направляет сотрудников в командировку не в конкретную организацию, а, например, для участия в выставке, форуме и т. д. Или для выполнения какого-либо задания, например по проверке своего оборудования, обследования высоковольтных линий, исследования местности, выкладки товара и т. п. Нередко такие командированные сотрудники просто не имеют возможности поставить отметку и печати о прибытии и выбытии в бланках командировочного удостоверения. Можно ли учесть в таком случае командировочные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

– Типовая унифицированная форма командировочного удостоверения Т-10 «Командировочное удостоверение», утвержденная постановлением Госкомстата от 05.01.04 № 1, предусматривает, что в нем ставится отметка о выбытии и прибытии сотрудника. А если работник командирован в организации, которые находятся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций. Я думаю, в такой ситуации можно поставить отметку в гостинице.

– А если сотрудник не останавливается в гостинице или там отказываются делать отметку о прибытии сотрудника?

– Если отметки о прибытии и выбытии в командировочном удостоверении не могут быть проставлены по объективным причинам, документальным подтверждением расходов будут служить приказ о направлении в командировку и другие оправдательные документы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка