Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Есть смысл использовать основное средство на двух режимах, если в планах – его продать

13 июля 2009 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Есть смысл использовать основное средство на двух режимах, если в планах – его продать. Если основное средство будет занято только на общем режиме, но компания заведомо знает, что продаст его (например, после окончания гарантии), то в документах по вводу в эксплуатацию выгоднее провести объект так, как будто он частично используется в не облагаемых НДС операциях. Тогда часть входного НДС (пропорционально выручке от «вмененной» деятельности) придется включить в первоначальную стоимость (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но как раз это и даст возможность при продаже ОС применить специальный пункт 3 статьи 154 НК РФ, который позволяет заплатить НДС не со всей выручки от реализации, как по общему порядку, а по расчетной ставке только с разницы между продажной (включая НДС) и остаточной стоимостью объекта.

НА ЦИФРАХ. Компания в июне 2009 года приобрела грузовик за 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По итогам второго квартала 2009 года пропорция по выручке от общего режима и «вмененки» – 88,1% и 11,9% соответственно. Таким образом, компания принимает к вычету входной НДС в сумме 79 290 руб. (90 000 руб.x 88,1%), а 10 710 руб. (90 000 – 79 290) войдет в первоначальную стоимость автомобиля. В итоге она составит 510 710 руб. (500 000 + 10 710). Срок полезного использования – 5 лет.
Допустим, через два года компания продаст грузовик за 400 000 руб. (в том числе НДС). За 24 месяца по нему была начислена амортизация 204 284 руб. (510 710 руб. : 60 мес. x 24 мес.). Значит, остаточная стоимость равна 306 426 руб. (510 710 – – 204 284).
Если компания использовала машину только на общем режиме, то НДС при продаже надо рассчитать со всей выручки, и он составит 61 017 руб. (400 000 руб. / 118 x 18). Если грудовик задействован на обоих режимах, то можно воспользоваться особым порядком. Разница между ценой продажи и остаточной стоимостью составит 93 574 руб. (400 000 – 306 426), а налог – 14 274 руб. (93 574 руб. : 118 x 18). Экономия – 36 033 руб. (61 017 – – 14 274 – 10 710).

Правда, есть мнение, что этот особенный порядок исчисления НДС применяется, только если в первоначальную стоимость имущества была включена вся сумма входного налога. Например, когда объект полностью работает на спецрежиме. Но недавно Минфин России еще раз подтвердил, что пункт 3 статьи 154 НК РФ можно применять и при частичном включении входного НДС в первоначальную стоимость (письмо от 01.04.09 № 03-07-05/12).

Как еще экономят при совмещении режимов

Если основное средство компания собирается задействовать и на общем режиме, и на «вмененке», но перепродажа не планируется, тогда, наоборот, выгоднее некоторое время не использовать объект на спецрежиме. При работе объекта только в рамках деятельности, облагаемой по общей системе, организация сможет, во-первых, в полном объеме применить амортизационную премию, а это единовременное списание до 30 процентов расходов на приобретение. Во-вторых, получится сразу принять к вычету всю сумму НДС. Подробно об этом варианте оптимизации можно прочитать в «УНП» № 26, 2008 .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 1 декабря 2016 15:00 Сдельная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка