Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

При ликвидации филиала считают среднегодовую, а не среднюю стоимость основных средств

20 июля 2009 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если компания в середине года ликвидировала подразделение на отдельном балансе, ждать окончания года, чтобы представить декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, не нужно. В этом случае вместо расчета по авансовому платежу компания представляет декларацию за период осуществления деятельности обособленным подразделением в этом году (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-05-04-01/43).

При ликвидации филиала считают среднегодовую, а не среднюю стоимость основных средств. Но фактически среднегодовая стоимость основных средств определяется как средняя величина за календарный год, а не за период деятельности подразделения. То есть в знаменателе при расчете среднегодовой стоимости должна стоять цифра 13, а не количество фактических месяцев работы подразделения, увеличенное на единицу. Этой выгодной позиции издавна придерживались чиновники (письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26). И как мы выяснили в отделе имущественных и прочих налогов финансового ведомства, этот подход не изменился.

Предположим, что филиал компании, имеющий отдельный баланс, ликвидирован 29 июля. Соответственно за период с 1 января по 29 июля надо будет представить декларацию по налогу на имущество. Чтобы упростить расчеты, допустим, что по состоянию на 1-е число каждого месяца этого года (с января по июль) остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, не менялась и составила 1 000 000 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам первого квартала равна 1 000 000 руб. ((1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) : 4 мес.). Соответственно компания заплатила авансовый платеж в размере 5500 руб. (1 000 000 руб. х 2,2% : 4).

В налоговой декларации за первые семь месяцев текущего года остаточная стоимость основных средств начиная с 1 августа признается равной нулю. То есть среднегодовая стоимость имущества будет равна 538 461,54 руб. (1 000 000 руб. х 7 мес. : 13). Сумма налога составит 11 846 руб. (538 461,54 руб. х 2,2%). А значит, по этой декларации компания должна заплатить налог в размере 6346 руб. (11 846 – 5500).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка