Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как защищаются от доначислений при расторжении договоров

28 июля 2009 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы изучили практику московских судов по налоговым спорам при расторжении договоров и представляем вашему вниманию результаты (см. таблицу).

Как защищаются от доначислений  при расторжении договоров. Экономические условия меняются сейчас очень быстро, поэтому компании вынуждены пересматривать свои планы. В частности, отказываться от ранее сделанных заказов, создания новых подразделений и т. д. При этом компании несут расходы, которые при расторжении договоров можно списать в налоговом учете. Такое право прямо предусмотрено статьей 265 НК РФ. Однако инспекторы часто не принимают эти расходы, считая их необоснованными. Споры возникают и при расторжении договоров купли-продажи недвижимости, а также тех договоров, по которым расходы списываются равномерно в течение срока их действия.

Какие сложности возможны с налогами при расторжении договоров и аннулировании заказов

   

Претензии инспекторов Позиция суда Комментарий «УНП»
Компании расторгли договор купли-продажи недвижимости. Покупатель вернул имущество, а продавец – деньги. Налоговая инспекция признала это обратной реализацией и доначислила НДС исходя из рыночной стоимости здания Суд решил, что реализации в данном случае не было. Расторжение договора влечет за собой двустороннюю реституцию, то есть возврат сторон в первоначальное положение, поэтому статья 39 НК РФ не применяется (постановление от 25.05.09 № КА-А40/4142-09*) В такой ситуации покупатель восстанавливает расходы (амортизацию), а продавец – доходы с периода заключения договора. При этом, по мнению ФНС, покупатель обязан выставить счет-фактуру на возвращенное ОС (письмо от 23.03.07 № ММ-6-03/233@). Но, на наш взгляд, не обязан, так как нет реализации
Компания расторгла договор страхования, часть неиспользованной премии страховщик вернул. Другую часть премии компания включила в расходы. Инспекция не приняла эти расходы, посчитав, что из документов невозможно установить сумму фактических затрат, которые понесла организация Суд признал, что расходы компании обоснованы и документально подтверждены. Так, компания представила копию заявления о расторжении договора, копию платежного поручения о возврате премии, акт инвентаризации расходов будущих периодов. Выводы Арбитражного суда г. Москвы, изложенные в решении от 07.06.08 № А40-9961/08-142-26, подтвердил окружной суд в постановлении от 09.12.08 № КА-А40/11495-08 Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, а страховая премия уплачена разовым платежом, то затраты признаются равномерно в течение срока действия полиса (п. 6 ст. 272 НК РФ). При расторжении договора компании придется сделать инвентаризацию уже учтенных расходов и, возможно, скорректировать налог на прибыль
Московская компания заключила с компанией в другом регионе договор о намерении создать дочернее предприятие для производства продукции. Договор был расторгнут, а предприятие не было создано. Однако компания понесла расходы, связанные с началом производства. Налоговая инспекция отказалась принять расходы – мол, экономическая цель не достигнута Суд посчитал, что такие расходы списываются на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ, то есть как затраты на аннулированные заказы. Кроме того, компания намеревалась создать региональную сеть, поэтому расходы обоснованны. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.07 № А40-24030/07-116-75 оставлено без изменений постановлением от 03.07.08 № КА-А40/5701-08 Главное в этой ситуации – документально подтвердить и экономически обосновать расходы в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса. Дополнительный аргумент: в Налоговом кодексе нет условия о том, что расходы должны обязательно привести к достижению экономических целей
Заказчик перестал финансировать выполнение работ по договору, но договор не был расторгнут. Компания списала расходы за часть выполненных работ как затраты на аннулированные заказы, то есть на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Налоговая инспекция отказалась принять эти расходы, так как договор не расторгнут Налоговый кодекс не требует расторжения контракта, чтобы списать на расходы затраты по аннулированным заказам. Компания подтвердила, что заказы аннулированы, представив письменные отказы контрагента, а также составив соответствующие акты (постановление от 16.01.09 № КА-А40/12799-08) При аннулировании заказов, производство которых уже началось, компания вправе списать прямые затраты, например материалы и другие расходы. Полный перечень прямых затрат в соответствии со статьей 319 НК РФ компания вправе утвердить самостоятельно и закрепить это учетной политике
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 28 марта 2017 15:00 Электронный больничный
Кдело 28 марта 2017 12:00 Дата трудового договора

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка