Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Упрощенная система налогообложения

5 октября 2005 6066 просмотров

Горячую линию по сложным вопросам применения упрощенной системы налогообложения ведет Ирина Сергеевна Голубцова, генеральный директор ООО «МегаАудит».

— Здравствуйте! Беспокоят из налоговой инспекции по Железнодорожному району города Воронежа. У меня два вопроса, которые налогоплательщики задают очень часто. Первый: организация применяет «упрощенку» и реализует товар в Белоруссию. Партнер просит выставить счет-фактуру. Как быть?

— Растерянность налогоплательщиков объяснима. Ведь с Белоруссией у нашей страны особые отношения. Более того, «упрощенцы» не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает неплательщикам НДС составлять этот документ. Поэтому если покупатель будет настаивать на своем, то выдать счет-фактуру можно. Главное — в нем нужно указать фразу «НДС нет».

— Понятно, тогда второй вопрос. Когда же «упрощенцам» стоимость покупных товаров для перепродажи можно принять в расходы?

— Если бы вы задали этот вопрос раньше, то я обязательно ответила , что в расходы стоимость товара можно учесть уже после того, как продукция будет оплачена и оприходована. Однако летом был принят закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, который разрешил давний спор между организациями и вашими коллегами. Поэтому, начиная с 1 января 2006 года, учесть в расходах можно будет только реализованный товар.

— Вас беспокоит главный бухгалтер строительной организации. Такая ситуация: мы применяем «упрощенку», покупатель попросил выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но еще не рассчитался. Когда нам лучше уплатить налог в бюджет и подать декларацию?

— Не рекомендую вам дожидаться оплаты от покупателя, хотя при «упрощенке» и применяется «кассовый» метод определения доходов. Лучше сдать декларацию до 20-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. В противном случае налоговики имеют полное основание вас оштрафовать. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика.

— Еще можно вопрос задать?

— Да, конечно.

— Мы выступаем генподрядчиком. С одним из субподрядчиков у нас заключен договор, по которому они с нами рассчитываются не деньгами, а долей собственности. То есть к нам переходят права требования на долю собственности, а затем мы это право передаем физическому лицу. Как эту операцию отразить в учете?

— У меня к вам встречный вопрос: какой вы применяете объект?

— Доходы, уменьшенные на величину расходов.

— Тогда вам в Книге учета доходов и расходов нужно эту операцию отразить дважды. Во-первых, это расчет с субподрядчиком. Во-вторых, передача доли собственности физическому лицу.

— А не получится ли, что мне дважды придется платить налог с одной и той же суммы?

— Нет, не получится. Ведь у вас объект налогообложения — «доходы минус расходы».

— Мы получили от своего контрагента аванс. Как нам правильно отразить его в учете?

— Для начала отмечу, что аванс в условиях применения упрощенной системы налогообложения — это доход. Поводов считать иначе мы в законодательстве не найдем. Поэтому получение аванса вы должны отразить в Книге учета как доход. После того, как состоится отгрузка, вы должны произвести взаимозачет аванса в счет поставки, но уже в учете отражать ничего не надо.

— Наша организация пользуется услугами сотовой связи. Можем ли мы на эти затраты уменьшать единый налог?

— Если сотовый телефон зарегистрирован на организацию, тогда вы можете это сделать. Если телефон принадлежит работнику — тогда нет. Объясняется это просто: сотовый телефон, принадлежащий организации, — это основное средство. А на расходы по оплате услуг связи «упрощенцы» могут уменьшить свои доходы. Об этом свидетельствует подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

— А как быть с карточками оплаты интернет-услуг?

— Здесь аналогичная ситуация. Если договор об оказании интернет-услуг заключен с организацией, тогда вы можете учесть эти затраты при расчете единого налога. Также рекомендую не выбрасывать сами карточки, а прикладывать их к авансовому отчету.

— Индивидуальный предприниматель беспокоит. У меня такая ситуация. С 1 марта 2003 года я применяю упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы. Когда я могу поменять его на «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

— Теперь налогоплательщики могут поменять объект налогообложения «доходы» на другой, но не ранее, чем через три года с момента применения «упрощенки»* (*Пункт 3 статьи 5 Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ.). То есть те организации, которые применяют УСНО с начала 2003 года, уже с 1 января 2006 года могут сменить объект налогообложения на «доходы с разницей расходов». Заявление об этом нужно подать до 20 декабря этого года. Однако в вашем случае вы применяете «упрощенку» не с начала года, а с первого марта 2003 года. Поэтому есть большая вероятность, что вам разрешат применять другой объект налогообложения только с 1 января 2007 года. По крайней мере, Министерство финансов РФ по этой проблеме еще не высказалось, хотя и обещало.

Поэтому рекомендую не дожидаться разъяснений чиновников, а подать заявление о смене объекта налогообложения уже в этом году, но не позже 20 декабря. Если же вам будет отказано, то придется еще один год работать с применением объекта «доходы», а начиная с 1 января 2007 года, полноправно начнете применять объект «доходы минус расходы».

— Ясно. Ну, допустим, мне удалось сменить объект налогообложения. Могу ли я уменьшить сумму единого налога на командировочные расходы? И, вообще, могу ли я выписывать командировочные удостоверения, ведь я индивидуальный предприниматель?

— Учитывать сумму командировочных в расходах, уменьшающих единый налог, вы можете. Об этом четко сказано в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. И конечно, вы можете выписывать командировочные, причем даже самой себе. В этом случае на вас распространяются те же правила, что и на организации.

— Много разговоров ходило по поводу того, можно ли учесть в качестве расходов экологические платежи, а именно — взносы на загрязнение окружающей среды. Ирина Сергеевна, внесите ясность.

— На мой взгляд, на сумму платежей за загрязнение окружающей среды «упрощенцы» могут уменьшать свои доходы. Ведь подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в качестве расходов для «упрощенцев» разрешает признавать суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Более того, есть письмо Минфина России от 17 мая 2005 г. № 03-07-03-04/20, в котором чиновники также разрешают уменьшать единый налог на экологические сборы. Однако они считают их материальными расходами (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

— В июле 2005 года мы заключили договор аренды помещения Комитета управления муниципальным имуществом. Нам сказали, что придется уплачивать НДС. Так ли это?

— Совершенно верно, вам придется уплачивать налог на добавленную стоимость с величины арендной платы. Ведь в статьях 161 и 346.11 Налогового кодекса РФ сказано, что организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по уплате НДС. Аренда муниципального имущества у городских властей — это как раз тот случай. Поэтому вы должны будете уплатить НДС. Также по итогам отчетного квартала нужно будет представлять в инспекцию титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации по НДС.

— Спасибо.

— Пожалуйста. Всего доброго.

Подготовил Николай Сорокин,
выпускающий редактор
журнала «Спутник Главбуха»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка