Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Имущественные налоги, ответы на наши с вами вопросы

17 августа 2009 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Алексей Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Пока не сформирована первоначальная стоимость, налога на имущество не будет

– Наша организация приобрела по договору купли-продажи здание. Свидетельство о праве собственности на него получено в феврале 2008 года. В настоящее время здание мы не эксплуатируем. С какого момента платить налог на имущество?

– Имущественные налоги, ответы на наши с вами вопросы. По какой причине не используете?

– Ремонтируем, осталось сделать пол и отопление.

– Здание вы не эксплуатируете и еще не полностью сформировали его первоначальную стоимость, ведь затраты на ремонт до ввода здания в эксплуатацию также необходимо будет в нее включить. Поэтому налог на имущество платить пока не обязаны. Как только полностью сформируете первоначальную стоимость и здание будет готово к эксплуатации, надо будет исчислять по этому зданию налог.

Земельный налог начинают начислять после госрегистрации

– Наша компания приобрела в собственность земельный участок. Договор купли-продажи земельного участка от 24 июля 2008 года, акт приема-передачи земельного участка от 1 августа. Свидетельство о государственной регистрации права от 11 февраля 2009 года. С какого числа мы должны исчислять земельный налог?

– С 1 февраля 2009 года.

– А почему такая дата?

– Согласно статье 433 Гражданского кодекса, датой возникновения права собственности на земельный участок будет дата регистрации такого права. Значит, оно перешло к вашей компании до 15-го числа. Поэтому на основании статьи 396 Налогового кодекса вы должны были платить налог за полный месяц – за весь февраль 2009 года. То есть с 1 февраля.

– У нас еще вопрос. Стоимость земельного участка по договору –50 тысяч рублей. По кадастровому паспорту от 1 сентября 2008 года – более 3 миллионов рублей. В мае 2009 года мы получили кадастровую выписку, в которой кадастровая стоимость уже 47 миллионов рублей. Какую из этих стоимостей включать в налоговую базу при расчете земельного налога в 2009 году?

– Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это следует из статьи 391 НК РФ. Поэтому для расчета налога за 2009 год нужно брать кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2009 года. В течение года налоговая база по данному земельному участку у вас не изменится.

Объект, который никогда не эксплуатировали, облагается налогом на имущество

– Учредитель нашей компании в качестве вклада в уставный капитал внес основное средство. Объект этот мы до сих пор не используем, в эксплуатацию его не вводили. Нужно ли рассчитывать налог на имущество со стоимости этого объекта?

– А почему вы его не эксплуатируете? Его надо дорабатывать?

– Нет, не надо.

– Тогда налог на имущество надо платить обязательно. Важно не то, используете вы основное средство или нет, а то, пригодно ли оно для использования в производственной деятельности. Это следует из пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

– Может, мы вообще никогда не введем этот объект в эксплуатацию. Все равно налог на имущество платить?

– Да, все равно.

– Еще наша компания в 2008 году приобрела основное средство за 100 000 долларов США по курсу ЦБ с отсрочкой платежа. В мае 2009 заплатила в рублях. В эксплуатацию ввела в марте 2009 года. По какому курсу приходовать объект?

– По общему правилу с того момента, как объект стал пригоден к эксплуатации, его нужно ставить на учет. Вы какие-нибудь дополнительные затраты помимо покупки в данный объект делали?

– Нет.

– Тогда его нужно было поставить на учет в качестве объекта основных средств в декабре 2008 года. Соответственно и курс использовать на дату приобретения.

Сведения о кадастровой стоимости компания может получить сама

– В феврале этого года наша дума муниципального района приняла решение об изменении кадастровой стоимости земельных участков, причем задним числом. То есть стоимость нашего участка на 1 января изменилась. Нас об этом никто не уведомил. В результате об изменении кадастровой стоимости земли мы узнали лишь из требования налоговой о представлении кадастрового паспорта. Сейчас мы подали заявку на новый кадастровый паспорт в кадастровую палату, но он будет готов только в августе. Все это время мы отчитывались и рассчитывали налог по старым данным. Могут ли нас оштрафовать за неуплату?

– Оштрафовать вашу компанию не могут, так как нет оснований, в том числе и по статье 122 Налогового кодекса. Вы пока платили авансы, а штраф по этой статье предусмотрен за неуплату налога по итогам налогового периода.

– А авансы за третий квартал рассчитывать исходя из новой кадастровой стоимости?

– Да, и сам налог по итогам года тоже. Дело в том, что общедоступные сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, орган кадастрового учета предоставляет по запросам любых лиц. Это следует из статьи 14 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ и постановления Правительства РФ от 07.02.08 № 52. А значит, у вашей компании была возможность эти сведения получить.

Если собственников у земли несколько, налоговая база определяется исходя из доли

– Мы покупаем помещение в здании и должны будем платить земельный налог. Как в этом случае рассчитать сумму налога?

– Для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками земельного участка, налоговая база определяется пропорционально его доле в общей долевой собственности. Это следует из статьи 392 НК РФ. То есть компания, зная свою долю в земельном участке, корректирует расчет налога на эту величину.

– А налог на имущество?

– С ним все гораздо проще. Этот налог рассчитывают исходя из данных бухгалтерского учета, а в нем компания отразит не все здание, а лишь то, что ей принадлежит. Об этом говорится в пункте 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. И именно с этой стоимости и будете рассчитывать налог.

Вопросы от редакции «УНП»

Спрашивает
Михаил Наринов,
эксперт «УНП»

– Если компания в декларации по земельному налогу неверно указала кадастровый номер земельного участка, вправе ли инспекция считать, что отчетность не сдана, и оштрафовать?

– Нет, за это компанию не оштрафуют. Это техническая ошибка, и она никоим образом на налоговую базу не влияет. Но я советую компании все же подать уточненную декларацию.

Спрашивает
Илья Данилкин,
эксперт «УНП»

– Компания приобрела в конце прошлого года здание для перепродажи. Пока искали покупателя, цена объекта упала и компания решила его попридержать до лучших времен. При этом в инспекцию орган госрегистрации передаст сведения о том, что компания стала собственником этого объекта недвижимости. Но ведь в инспекции не знают цели приобретения здания и могут доначислить налог на имущество, пени и штраф. Как лучше поступить в этом случае?

– Можно написать в инспекцию письмо, в котором обрисовать ситуацию – подтвердить, что здание куплено для перепродажи. Подтверждающими документами могут быть приказ, в котором написано, для чего приобретено здание, выписки из бухучета о том, что здание учтено как товар, объявления о продаже и т. п.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка