Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы

17 августа 2009 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Геннадий Хан,
и. о. начальника отдела камеральных проверок ИФНС России № 9
по Московской области

Приостановление деятельности не освобождает от ЕНВД

– У нас есть розничный магазин, деятельность которого переведена на ЕНВД. Из-за ремонта мы на два месяца приостановили его работу. Можно ли в этот период не платить единый налог?

– Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы. У меня встречный вопрос: ваша организация подавала в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

– Нет, ведь мы не прекратили, а всего лишь на время приостановили деятельность.

– Единый налог не зависит от конкретных результатов деятельности. Поэтому его сумму необходимо рассчитать как обычно. Конечно, при условии, что возможность скорректировать коэффициент К2 с учетом таких факторов, как режим работы, прямо не предусмотрена местными властями. Абзац третий пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса, который прежде позволял производить такую корректировку всем без исключения компаниям, с этого года утратил силу.

– А разве мы не можем воспользоваться пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, где говорится, что при расчете ЕНВД учитывается изменение физического показателя? В нашем случае получается, что площадь магазина равна нулю?

– Нет, это некорректно. Если у компании в течение налогового периода изменилась величина физического показателя, то она при расчете ЕНВД действительно вправе учесть это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Но прежде всего это относится к договорным отношениям. Например, если компания продала часть торговых площадей, в результате чего изменился физический показатель деятельности. Подтверждают это и письма Минфина России от 18.02.09 № 03-11-11/21, от 30.06.09 № 03-11-06/3/174.

По нашему мнению, если компания какой-то период времени не вела никакой деятельности, например из-за ремонта или отсутствия работников, то ЕНВД можно не платить, обнулив физический показатель. Ведь кодекс не уточняет, какие именно факторы могут привести к его изменению. Главное – документально подтвердить невозможность ведения деятельности. Вместе с тем судебная практика по этому вопросу пока еще не сложилась. Поэтому во избежание споров на время приостановления деятельности, подпадающей под «вмененку», безопаснее снять компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тем более что достаточно всего лишь подать в ИФНС заявление.

Автомобили на консервации не мешают применять «вмененку»

– У нас автотранспортное предприятие. На балансе числится около 30 машин, но для перевозки грузов и пассажиров мы используем только 19 из них. Должны мы платить ЕНВД по деятельности по перевозке грузов и пассажиров или нет?

– А по каким причинам вы не используете в этой деятельности остальную технику?

– Часть машин у нас находится на консервации, остальные мы используем для собственных нужд.

– По сути, у вас есть две категории машин. Первая – это машины, которые вы используете во вмененной деятельности. Вторая – это машины, которые не задействованы в перевозках. Так как в деятельности по перевозке пассажиров и грузов вы используете не более 20 транспортных средств, по этому виду деятельности следует платить ЕНВД. Основание – подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

– То есть транспортные средства, которые находятся у нас на консервации или которые мы используем для собственных нужд, при подсчете количества машин учитывать не нужно?

– Именно так. Однако во избежание возможных споров с инспектором вам необходимо документально подтвердить тот факт, что во вмененной деятельности у вас задействовано не более 20 автомобилей. В частности, должны быть приказ руководителя организации о переводе этих объектов на консервацию, путевые листы. Аналогичное мнение озвучено в письме Минфина России от 14.03.05 № 03-06-05-04/57.

– Руководство планирует через некоторое время сдать в аренду часть машин, которые сейчас находятся на консервации. Это что-то изменит?

– Да, по мнению специалистов Минфина России, ранее озвученный подход не относится к сданным в аренду транспортным средствам. Поэтому их нужно учитывать при определении лимита (письма Минфина России от 07.10.08 № 03-11-05/240, от 12.02.08 № 03-11-04/3/60. – Примеч. ред.). Если общее количество машин, задействованных при оказании автотранспортных услуг и сданных в аренду, более двадцати, необходимо платить налоги по общей или упрощенной системе.

Мнение чиновников спорно. Когда часть машин передана в аренду, их невозможно использовать в деятельности по перевозке. А значит, их не нужно учитывать при определении лимита, позволяющего применять ЕНВД. Подтверждает это и судебная практика (определение ВАС РФ от 05.06.09 № ВАС-6115/09).

Заправка картриджей компаниям на ЕНВД не переводится

– Продаем оргтехнику, в том числе картриджи, и платим ЕНВД. Недавно стали также оказывать в магазине услуги по заправке картриджей. Подпадает ли эта деятельность под ЕНВД?

– Да, но при условии, что вы оказываете такие услуги населению по отдельным заказам. Такие услуги относятся к коду 013325 ОКУН «Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ» и входят в группу «Бытовые услуги». А значит, переводятся на ЕНВД.

– Да, речь идет о разовых услугах населению. Однако не исключено, что в будущем мы на договорной основе будем оказывать такие услуги предпринимателям и организациям.

– Если такие услуги оказывают на договорной основе, они независимо от формы расчетов относятся к коду 804904 ОКУН «Услуги по ремонту вычислительной техники». То есть к бытовым услугам отношения уже не имеют и должны облагаться по общей или упрощенной системе налогообложения. Аналогичные выводы можно найти в письме Минфина России от 16.01.08 № 03-11-04/3/4.

О начале вмененной деятельности необходимо сообщить в инспекцию

– С августа по местонахождению головного офиса будем вести деятельность, которая подпадает под «вмененку». Уведомлять ли об этом инспекцию?

– Да, конечно. Это прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. В течение пяти рабочих дней со дня начала такой деятельности следует подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Форма заявления утверждена приказом Минфина России от 14.01.09 № ММ-7-6/5@.

– Несмотря на то, что мы уже стоим на учете в этой инспекции?

– Да, начав осуществлять вмененную деятельность, встать на учет в инспекции в качестве плательщика единого налога нужно, даже если вы уже стоите в той же ИФНС на учете по другим основаниям (письмо Минфина России от 03.06.09 № 03-11-06/3/154. – Примеч. ред.).

Если компания не подаст в срок заявление о постановке на учет, штрафы за это маловероятны (подробнее см. «УНП» № 24, 2009, стр. 4 ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка