Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Особенности списания долгов с истекшим сроком исковой давности

17 августа 2009 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Особенности списания долгов с истекшим сроком исковой давности. Истечение срока исковой давности – одно из оснований, по которому можно признать безнадежный долг в качестве расходов. О дополнительных требованиях налоговиков и о том, как они разбиваются в ходе арбитражных споров, – в нашем материале.

Три года прошло – долги в расходы

К внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Нереальными к взысканию пунктом 2 статьи 266 НК РФ признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Действия по взысканию долга необязательны

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, принимали вы меры по его взысканию или нет. Основания для признания долга безнадежным установлены статьями 265 и 266 НК РФ. При этом признание долга таковым не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны кредитора: в силу пункта 2 статьи 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.08 № А56-14444/2007, от 16.07.07 № А66-5963/2006 и от 06.03.07 № А56-12108/2006). К тому же арбитражная практика свидетельствует о том, что кредитор может учесть в расходах безнадежные долги с истекшим сроком исковой давности, даже если он:

– не истребовал задолженность у должника (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.08 № А56-53271/2007);
– не обратился с соответствующими требованиями в арбитражный суд (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.02.07 № А56-35936/2005 и от 28.11.05 № А66-1584/2005).

Необходимый пакет документов

Для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности вы должны располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторской задолженности. Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить безнадежную задолженность, поэтому за рекомендациями обратимся к судебной практике. В постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.06.08 № А56-54758/2007 и от 29.04.08 № А56-14444/2007 указано следующее. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Кроме того, для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности необходимо располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторки (договор, счет на оплату, акт сдачи-приема работ, оказания услуг).

Момент признания долга

По мнению Минфина, включить безнадежный долг в расходы можно в периоде истечения срока исковой давности (см. письмо от 11.01.06 № 03-03-04/1/475). Мы считаем, что не противоречит законодательству и признание задолженности в последующих налоговых периодах. Однако отметим, что если вы отразите безнадежный долг во внереализационных расходах не в периоде истечения срока исковой давности, а в более позднем, то велика вероятность споров с налоговиками. Отрадно, что Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в подобных спорах встает на сторону предпринимателей, указывая, что обязанность списывать долг в периоде истечения срока исковой давности налоговым законодательством не установлена (см. постановления от 30.10.08 № А 56-5119/2008 и от 18.12.07 № А05-13752/2006-11).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка