Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какая налоговая нагрузка компании устроит налоговиков

24 августа 2009 17 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В распоряжении редакции оказались свежие (за 2008 год) показатели рентабельности и налоговой нагрузки, которые налоговики будут считать нормальными. Приказ об утверждении этих ориентиров пока не подписан. Но, как сообщил наш источник в налоговой службе, изменений в цифрах скорее всего не будет, а до октября приказ появится.

Напомним

Официально эти данные налоговики используют для принятия решений о том, включать или не включать компании в план выездных налоговых проверок. Об этом сказано в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Показатели за 2006 и 2007 годы есть на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Налоговый контроль»«Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

В целом по сравнению с 2007 годом и средняя рентабельность, и налоговая нагрузка снизились. Учитывая ситуацию в экономике, неудивительно. Так, средняя налоговая нагрузка снизилась с 14,4 до 13,5 процента. Средняя рентабельность проданных товаров, работ, услуг – с 14,3 до 14 процентов. А более всего упала рентабельность активов (отношение прибыли ко всем активам компании) – почти в два раза: с 10,5 до 5,8 процента.

Какую налоговую нагрузку инспекторы считают нормальной. Теперь о том, как можно использовать показатели «нормальной», по мнению налоговиков, налоговой нагрузки и рентабельности. Понятно, что подгонять отчетность за прошлый год под эту «среднюю температуру» по отрасли и сдавать «уточненки» вряд ли кому придет в голову. Однако посмотреть на свои показатели глазами налоговиков стоит. Тем самым можно заранее подготовиться к всевозможным запросам и комиссиям.

Налоговая нагрузка

ФНС определяет средние значения налоговой нагрузки (см. верхнюю таблицу), разделив суммы налогов, которые уплачены компаниями той или иной отрасли в 2008 году, на их совокупную выручку по данным статистической отчетности. Соответственно, чтобы сопоставить налоговую нагрузку вашей компании со «средней температурой» по отрасли, нужно поделить сумму уплаченных компанией налогов на бухгалтерскую выручку (именно она используется в статистической отчетности).

Правда, налоговое ведомство не определяет допустимых отклонений, как это сделано в отношении среднеотраслевой рентабельности (на 10 процентов), – об этом ниже. Но если налоговики признают возможность колебания рентабельности, то и налоговая нагрузка может меняться от компании к компании внутри одной отрасли.

Рентабельность

Если рентабельность (см. нижнюю таблицу) по данным бухучета значительно отклоняется от средней (по данным статистики) рентабельности для данной сферы деятельности, то для налоговиков это столь же важный индикатор вероятной налоговой неблагонадежности, как и уровень налоговой нагрузки.

Рассчитывая рентабельность продаж для вашей компании, обратите внимание, что налоговики используют нетрадиционную формулу расчета. Они делят финансовый результат от продаж товаров, работ, услуг (стр. 050 формы № 2) на их себестоимость (сумма стр. 020, 030 и 040), а не на выручку, как это обычно делается. Рентабельность же активов определяется путем деления строки 050 формы № 2 на валюту баланса.

Допустимым налоговики считают 10-процентное отклонение рентабельности в меньшую сторону. Но имеются в виду «проценты от процентов». К примеру, если средняя рентабельность – 30, то допустимой, по мнению налоговиков, будет рентабельность в 27 процентов, но не в 20.

Какую налоговую нагрузку инспекторы считают нормальной:

  

Отрасль 2008 год, % 2007 год, %
ВСЕГО в том числе: 13,5 14,4
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 8,0 8,7
Рыболовство, рыбоводство 13,7 15,3
Добыча полезных ископаемых в том числе: 46,0 54,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 50,5 60,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 16,5 17,9
Обрабатывающие производства в том числе: 9,6 10,5
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 13,7 15,7
текстильное и швейное производство 12,6 12,3
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 10,0 7,6
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели 8,0 8,0
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 3,9 5,1
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации 14,6 16,5
производство кокса и нефтепродуктов 7,3 8,6
химическое производство 8,5 7,2
производство резиновых и пластмассовых изделий 7,4 7,1
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 12,8 12,3
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 7,4 9,0
производство машин и оборудования 15,8 17,2
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 12,4 12,3
производство транспортных средств и оборудования 7,3 7,8
прочие производства 5,8 6,3
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: 8,2 9,0
производство, передача и распределение электрической энергии 7,3 8,4
производство и распределение газообразного топлива 5,2 6,1
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) 10,5 8,1
Строительство 14,5 15,9
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: 3,0 3,9
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 5,3 5,3
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,2 2,0
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 5,5 4,0
Гостиницы и рестораны 19,4 16,3
Транспорт и связь в том числе: 13,3 15,0
деятельность железнодорожного транспорта 14,9 15,5
транспортирование по трубопроводам 7,9 10,7
деятельность водного транспорта 18,7 21,1
деятельность воздушного транспорта 2,7 6,1
связь 17,5 18,0
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 30,0 29,5
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: 37,9 18,2
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 27,4 21,9

Какая рентабельность продаж и активов вашей компании устроит инспекцию

Отрасль Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % Рентабельность активов, %
2008 год 2007 год 2008 год 2007 год
ВСЕГО в том числе: 14,0 14,3 5,8 10,5
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 10,8 14,5 5,1 6,5
Рыболовство, рыбоводство 8,8 11,0 2,7 8,1
Добыча полезных ископаемых в том числе: 27,6 31,5 12,9 16,3
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 24,7 31,1 12,9 16,5
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 49,6 33,6 13,0 15,2
Обрабатывающие производства в том числе: 17,6 18,4 11,0 14,3
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 10,8 10,5 6,3 6,5
текстильное и швейное производство 4,7 4,9 1,0 1,9
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 8,0 6,9 4,0 5,4
обработка древесины и производство изделий из дерева 3,0 9,6 4,8
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 9,4 11,6 4,3 9,7
производство кокса и нефтепродуктов 28,6 28,3 18,3 21,7
химическое производство 32,5 19,7 22,3 15,3
производство резиновых и пластмассовых изделий 7,0 8,1 2,6 8,3
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 22,6 29,0 10,2 21,4
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий в том числе: 25,9 32,4 16,5 24,0
металлургическое производство 29,1 38,0 17,6 25,8
производство готовых металлических изделий 8,4 7,5 6,7 6,5
производство машин и оборудования 8,7 9,4 5,9 6,8
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 9,1 10,2 6,7 8,9
производство транспортных средств и оборудования 4,4 6,6 3,9
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 4,7 5,3 1,4 3,3
Строительство 7,0 6,3 3,8 4,4
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: 11,7 9,5 4,2 8,6
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 5,3 6,3 9,3 15,6
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 15,1 11,5 3,9 8,6
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 4,1 4,0 4,9 5,8
Гостиницы и рестораны 10,7 16,2 8,9 14,1
Транспорт и связь из них: 13,7 16,3 5,2 6,8
связь 30,6 39,2 14,3 17,2
Финансовая деятельность 5,5 6,2 19,4
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 12,0 11,5 3,8 12,8
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение 6,1 2,8 4,5 2,2
Образование 8,3 7,6 6,0 5,8
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 8,7 8,5 5,9 6,2
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 15,4 12,7 9,4 10,5

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка