Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как спланировать налоговый бюджет

24 августа 2009 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Без бюджета налогов невозможно составить ни прогнозный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Как спланировать налоговый бюджет? Суть планирования налогов всегда сводится к тому, что из бюджетов извлекаются данные, необходимые для расчета налоговой базы, и к ним применяются ставки, нормы и правила начисления налогов. Своим опытом внедрения налогового бюджетирования поделился Дмитрий Костылев, финансовый директор ООО «ТД “ОЛАНТ”».

В компании «ТД “ОЛАНТ”» сразу было решено, что налоги будут планировать с некоторыми погрешностями. По двум причинам. Во-первых, любое планирование предполагает неточности. Во-вторых, некоторые показатели просто невозможно точно спрогнозировать.

Налоговый бюджет планируется по начислению, на год вперед, с детализацией по месяцам. Стоит отметить, что корректировка налогового бюджета производится в соответствии с общим порядком бюджетирования в компании. То есть если в компании ежемесячно или ежеквартально анализируется план-факт по всем бюджетам с одновременной корректировкой на будущее, это касается и налогового бюджета.

При внедрении налогового бюджетирования в ТД «ОЛАНТ» первое, что было сделано – составлен список налогов, которые платит компания, а также определены операционные и финансовые бюджеты, из которых будут браться данные для расчета налогов. Далее разработана дополнительная аналитика. К примеру, в бюджете расходов на оплату труда выделены в статьи группы сотрудников с одинаковым уровнем ежемесячного дохода (оклад плюс максимально возможные премии). Это позволило упростить расчет ЕСН.

Сложнее всего было планировать налог на прибыль. Чтобы корректно рассчитать налоговую базу по нему, был создан отдельный плановый регистр (см. табл. 1). Но при его заполнении каждый раз все равно приходится делать то же, что и при ведении налогового учета, с той лишь разницей, что расчеты строятся не на фактических данных, а на плановых.

В системе бюджетирования ООО «ТД “ОЛАНТ”» план по налогам составляется как отдельный бюджет (см. табл. 2). Однако на практике может быть реализовано и другое решение: соответствующие налоговые статьи входят в другие бюджеты. Например, в план продаж можно добавить строку, в которой рассчитать запланированный входящий НДС.

Расчет планируемых выплат по налогам выполняется по формуле:

Выплаты по налогам = Налоги начисленные – Авансы по налогам, ранее уплаченные + Выплаты в соответствии с графиками погашения реструктуризированной задолженности, пеней и штрафов + Авансы по налогам в счет будущих периодов.

А остаток задолженности перед бюджетом, который включается в прогнозный баланс на заключительном этапе, определяется так:

Остаток задолженности по налогам на конец периода = Остаток задолженности по налогам на начало периода + Налоги начисленные – Реструктуризированная задолженность – Выплаты по налогам.

Таблица 2. Выдержка из бюджета налогов
ООО «ТД “ОЛАНТ”» на 2009 год
(без детализации по дочерним компаниям и месяцам)*

   

Показатель Источник данных для расчета(бюджет и статьи бюджета) Сумма к начислению за год, руб.
Налог на добавленную стоимость
Исходящий НДС, в т. ч.: 1 626 037
– по приобретенным товарам Бюджет закупок товаров: статьи, в которых содержатся данные о суммах НДС уплаченного 1 080 000
– по другим расходам Операционные бюджеты расходов (например, бюджет ремонтов, коммерческих расходов и т. д.), а также инвестиционный бюджет: статьи, в которых содержатся данные о суммах НДС уплаченного 546 037
Входящий НДС Бюджет продаж: статьи выручки по наименованиям товаров 1 800 000
Итого запланированный к уплате НДС Входящий НДС минус исходящий 173 963
Налог на прибыль
Доходы Бюджет продаж: выручка без НДС 10 000 000
Себестоимость Бюджет продаж: себестоимость без НДС 6 000 000
Другие расходы, относимые на уменьшение налоговой базы Расходы без НДС, принимаемые к расчету налога на прибыль, из налогового регистра, бюджетов расходов 3 450 000
База по налогу на прибыль Планируемые доходы минус себестоимость реализованных товаров минус расходы 550 000
Итого планируемый налог на прибыль Налогооблагаемая прибыль, помноженная на 20% 110 000
НДФЛ и ЕСН
Оклады Бюджет оплаты труда: зарплата сотрудников 250 000
Премии (максимальные значения) Бюджет оплаты труда: премии сотрудникам 80 000
НДФЛ к уплате Бюджет оплаты труда: итого запланированные выплаты персоналу 42 900
ЕСН (страховые взносы) к уплате Бюджет оплаты труда: статьи ЕСН, начисленные по группам сотрудников с одинаковым уровнем дохода 85 800
ИТОГО налоги за период 412 544
* Цифры приведены условные.

Таблица 1. Статьи регистра по расчету
планируемого налога на прибыль ООО «ТД “ОЛАНТ”»

   

№ п/п Статья
1 Всего доходы
1.1. Выручка
1.2. Прочие доходы
2 Себестоимость товаров
3 Расходы
3.1. Арендные расходы
3.2. Складские расходы
4 Корректировки
4.1. Убытки прошлых лет, перенесенные на будущие периоды
4.2. Амортизационная премия по основным средствам
4.3. Разница в величине налоговой амортизации и амортизации в целях бухгалтерского учета
4.4. Процентные расходы, не включаемые в налоговую базу
4.5. Представительские, командировочные расходы, не включаемые в налоговую базу
5 Расчет налога на прибыль
5.1. Налоговая база
5.2. Налог на прибыль

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка