Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заказчик сделает ремонт сам, а мы возместим ему расходы

31 августа 2009 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

«Наша компания выполнила строительные работы в другом городе. В 2008 году заказчик принял результат, а в июле 2009 года обнаружил недоделки. Так как гарантийный срок не истек, мы предложили устранить недостатки. Но заказчик изъявил желание сделать ремонт самостоятельно, без нас. Мы не стали возражать и договорились, что компенсируем ему эти расходы. Поговорила с нашим инспектором, она считает, что мы не сможем списать сумму компенсируемых затрат. Но я с ней совершенно не согласна. Во-первых, нам такой вариант выгоден – не придется тратиться на дополнительные командировочные расходы. Во-вторых, все подтверждающие документы соберем – оформим допсоглашение к договору подряда, заказчик пришлет нам копию акта приемки и счета стороннего подрядчика, деньги перечислим по безналу, что будет видно из платежки. Я права?..»

Заказчик сделает ремонт сам, а мы возместим ему расходы

Марина, мы считаем, что вы абсолютно правы. С вами также согласны все эксперты и некоторые чиновники. Правда, налоговый риск все же есть – в Минфине против списания таких расходов. Поэтому в вашем случае безопаснее оформить расходы на ремонт немного иначе.

Минфин: учесть затраты позволит только договор подряда с ремонтниками

Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций, уверена, что Налоговый кодекс не разрешает отражать в налоговом учете расходы на возмещение стоимости гарантийного ремонта, который выполнил не сам гарант:

– Гарантийный ремонт можно включить в прочие расходы на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ, только если его выполняла сама компания, которая изготовила продукцию, выполнила работы и определила гарантийный срок. Если же она не может сделать гарантийный ремонт, единственный вариант – заключить договор подряда с компанией, которая будет непосредственно выполнять ремонтные работы. Тогда эти затраты можно будет включить в состав расходов.

ФНС России: расходы обоснованны независимо от того, кто сделал ремонт

Дмитрий Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, наоборот, считает, что расходы учесть можно, главное, чтобы ремонт был сделан:

– В Гражданском кодексе установлена обязанность по гарантийному ремонту в конкретных случаях, но не способ его осуществления. Как и кто сделал гарантийный ремонт, не имеет решающего значения для учета расходов на него.

Независимые эксперты предлагают разные способы учесть расходы

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», также уверен, что компенсацию можно учесть в расходах. Но не как гарантийный ремонт:

– Раз стороны заключат дополнительное соглашение о том, что подрядчик компенсирует расходы на ремонт, то будет применяться пункт 1 статьи 723 Гражданского кодекса об ответственности подрядчика за ненадлежащее качество работы. Поэтому эти расходы можно учесть либо как расходы на возмещение ущерба на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, либо как прочие по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит», с коллегой согласен, но полагает, что эти затраты можно провести и как расходы на гарантийный ремонт:

– То, что недостатки устранил не подрядчик, а заказчик, не препятствует учету данных затрат в целях налогообложения прибыли. Ведь нормы главы 25 НК РФ не связывают право на учет этих расходов с личным выполнением работ подрядчиком в рамках исполнения гарантийных обязательств. Поэтому сумму компенсации можно учесть как расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ либо как прочие расходы на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Наше мнение: безопаснее заключить договор с подрядчиком

Мы согласны, что сумму возмещения можно учесть в целях налогообложения прибыли независимо от того, собственными силами сделан ремонт или нет. Налоговый кодекс никаких ограничений не содержит. В любом случае порядок учета таких расходов стоит отразить в учетной политике для целей налогообложения, так как от этого зависит, в каком периоде учитывать расходы. А можно воспользоваться советом Валентины Буланцевой и заключать договор на устранение недостатков в работе непосредственно с тем подрядчиком, которого выбрал заказчик. Тогда споров с налоговиками скорее всего получится миновать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка