Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как московские инспекторы доказывают использование «схем»

31 августа 2009 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В распоряжении «УНП» оказался новый обзор, составленный налоговиками по результатам выездных проверок в 2009 году. В документе приводится описание способов минимизации, которые стали причиной доначисления налогов (отметим, что в обзоре не говорится о том, оспаривали ли компании выводы инспекторов).

Налоговики не признали работников больными

Как московские инспекторы доказывают использование «схем». Чтобы доказать, что компания уклоняется от уплаты налогов, инспекторы провели исследование, большая часть которого была связана не с налогами, а с медициной и страхованием.

Минимизация налогов по версии инспекторов была организована так (см. схему). Компания заключила договоры страхования жизни и здоровья работников. Эти расходы уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). Страховым случаем по условиям договоров являлось «установление у застрахованного лица определенной болезни». При этом застрахованные работники письменно изъявили желание, чтобы страховая выплата при болезни перечислялась им на карточки в течение неограниченного срока любыми долями. Определять, болен работник или здоров, было поручено медицинскому учреждению.

Работники обращались за медицинской помощью, им ставили диагнозы (страховой случай), справки передавались в страховую компанию, которая определяла размер выплаты и перечисляла деньги работникам. Эти суммы не облагаются НДФЛ и ЕСН (подп. 3 п. 1. ст. 213, подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Налоговики начали полную проверку всех условий страхования. Они подняли справки медицинского учреждения и пришли к выводу, что у работников были болезни, которые, как говорится в обзоре, «можно диагностировать практически у любого человека». Например, ларингит, ушибы и переутомление от стресса. При этом по пустяковым, на взгляд инспекторов, поводам «застрахованные» получали значительные суммы до нескольких миллионов рублей. Поэтому факт болезней работников был поставлен ревизорами под сомнение.

Не устроили инспекторов и условия договоров страхования. Они направили запросы в крупные страховые организации, чтобы ознакомиться с их правилами. Оказалось, что страховку на случай «установления определенной болезни» у работника никто не предлагает. На этом основании был сделан вывод, что договоры страхования вообще фиктивны.

Дополнительным доказательством «схемы» в глазах инспекторов стали показания свидетелей – работников организации. Они рассказали, что просто получали зарплату по двум карточкам. Никаких договоров страхования или заявлений они не подписывали и к врачу не обращались.

Итогом стало доначисление компании налога на прибыль из-за необоснованного включения в расходы суммы страховых отчислений. Отметим, что инспекторы также могут в подобной ситуации доначислить ЕСН и НДФЛ, поскольку страховка была признана зарплатой работников. Правда, в обзоре о доначислении зарплатных налогов не говорится.

Консультации должны быть «по делу»

Консультационные услуги всегда вызывают вопросы у инспекторов, ведь проверить фактическое оказание таких услуг почти невозможно. Московское УФНС, к примеру, поясняет, что минимальный набор подтверждающих документов при консультациях состоит из договора, акта выполненных робот и отчета об исполнении договора (письмо от 28.06.07 № 20-12/060987).

Так, проведя проверку одной из московских компаний, инспекторы пришли к выводу, что организация незаконно уменьшила прибыль и приняла к вычету НДС по консультациям. Компания состояла из одного человека – генерального директора. Инспекторы сделали вывод, что поскольку другого персонала в организации нет, то консультировался именно директор. Он же, по мнению проверяющих, и осуществлял основную деятельность организации – сдачу в аренду.

Все названные в письме УФНС документы у компании были, но инспекторам не понравились темы консультаций. Директора консультировали по вопросам безопасности, командировкам и организации встреч. Поэтому инспекторы сделали вывод, что консультации никак не связаны с арендой имущества, а значит, эти расходы не направлены на получение доходов и не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. А поскольку консультации не связаны с деятельностью, облагаемой НДС, принять налог к вычету по ним нельзя.

Что еще не нравится инспекторам

При проверке одной из московских компаний налоговики пришли к выводу, что, когда взаимозависимые компании предоставляют друг другу займы, участники сделок не имеют намерения гасить долг. Поэтому суммы займов являются облагаемыми доходами.

Проверяя другую компанию, ревизоры решили: сдать в аренду можно только смонтированное оборудование. Если арендатор монтирует имущество и эти расходы не возмещаются собственником, то арендодатель должен включить в доходы стоимость монтажа.

Часть выплат работникам проводится как страховка

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка