Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Какие расходы инспекция потребует распределить вопреки кодексу

5 октября 2009 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Есть затраты, которые по Налоговому кодексу распределять между отчетными периодами не требуется. Но инспекторы настаивают на обратном. Приводим три самые распространенные ситуации.

Отпускные

Если отпуск начался в сентябре, а закончился в октябре, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. Так считают чиновники (письмо Минфина России от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). Основание – пункт 1 статьи 272 НК РФ, в котором сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако такое требование на законе не основано. Дело в том, что в пункте 4 статьи 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Согласно ей, такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм. При этом вся сумма отпускных начисляется и выплачивается до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса). Поэтому отпускные с полным основанием можно включать в состав расходов на оплату труда в том периоде, в котором они фактически начислены (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446). То есть в отчетности за девять месяцев.

Прямые расходы по услугам

Компании, оказывающие услуги, вправе сразу списывать в расходы всю сумму прямых затрат (п. 2 ст. 318 НК РФ). Правда, до сих пор нет четкой определенности, что считать услугой в этих целях.

Например, Минфин считает, что аудиторские и консультационные услуги являются именно услугами (письма от 15.07.08 № 03-03-06/1/404, от 11.06.08 № 03-03-06/1/560). И расходы по ним можно не распределять. Но не исключено, что налоговики на местах думают иначе, поскольку долгое время специалисты ФНС разъясняли, что фактически это работы и прямые расходы по ним учитывают по мере реализации.

Услугами финансовое министерство признает также ремонт радио-, телеаппаратуры и перевозку грузов (письма от 11.02.09 № 03-03-06/1/50, от 31.08.09 № 03-03-06/1/557). А вот разработка и составление технической, проектной документации является выполнением работ (письмо Минфина России от 22.02.07 № 03-03-06/1/114). По ним прямые расходы с позиции чиновников распределяются.

Неравномерные лизинговые платежи

Если в договоре лизинга предусмотрен неравномерный график лизинговых платежей, возможны споры с проверяющими. Налоговики, ссылаясь на принцип равномерности признания доходов и расходов, требуют от лизингополучателей признавать платежи не в соответствии с графиком, а равномерно (письмо Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/349).

Инспектору есть что возразить. Расходы по аренде, в том числе лизингу, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.09 № А55-17520/2008). И кстати, Минфин недавно в ответе на частный запрос тоже не стал требовать равномерности признания расходов (письмо от 17.04.09 № 03-03-06/1/258).

Вот какие расходы инспекция потребует распределить.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка