Журнал, справочная система и сервисы

Как поделить персонал между торговлей и услугами

11 октября 2005 893 просмотра

Д Погосбеков

Со временем розничные магазины обрастают множеством дополнительных услуг населению – изготовление сопутствующих изделий, ремонт и т. д. И торговля, и бытовые услуги облагаются ЕНВД. Но по разным показателям. Рассмотрим ситуацию, когда необходимо разделить среднесписочную численность управленческого персонала по двум видам деятельности.

Ситуация

Розничный магазин переведен на ЕНВД. Единый налог рассчитывается исходя из площади магазина. Планируется вести еще один вид деятельности – оказывать бытовые услуги населению. Они тоже подпадают под обложение ЕНВД, но налог рассчитывается по количеству работников. К какому виду деятельности отнести работу директора и администрации?

Раздельный учет необходим

Действительно, базовую доходность для торговли рассчитывают по площади торгового зала в квадратных метрах, а при оказании услуг – исходя из количества работников. Вопрос состоит в том, как рассчитать, кого из управленцев относить к среднесписочной численности по услугам. Ведь директор руководит всей фирмой в целом, а бухгалтерия учитывает все виды деятельности.

При ведении нескольких видов предпринимательства, подлежащих обложению ЕНВД, учет физических показателей для исчисления налога ведут раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Но кодекс не разъясняет порядок их распределения. Поэтому, на наш взгляд, численность управленческого персонала можно распределить исходя из:
– количества работников, непосредственно занятых в оказании услуг;
– дохода от реализации, полученного от оказания услуг;
– фонда оплаты труда сотрудников, занятых в оказании услуг.

Необходимо отметить, что выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике организации.

Рассмотрим каждый из приведенных методов.

Расчет по численности

Рассчитать численность управленческого персонала, относящегося к оказанию услуг, можно пропорционально среднесписочной численности работников, непосредственно занятых в этой деятельности. Кстати, такой метод приведен в письме Минфина России от 18 марта 2003 г. № 04-05-12/21.

ПРИМЕР 1

ООО «Торговый центр» осуществляет розничную торговлю и оказывает бытовые услуги населению. Оба вида деятельности в регионе переведены на ЕНВД. Среднесписочная численность работников составляет 30 человек. Из них управленческий персонал – 5 человек. Еще 15 сотрудников заняты в розничной торговле, а 10 работников – в сфере услуг.

То есть среднесписочная численность работников без учета управленческого аппарата составляет 25 человек (15 + 10).

Сначала определим долю численности сотрудников, занятых в сфере услуг, к общему количеству персонала без учета управленцев:
10 чел. : 25 чел. = 0,4.

Теперь узнаем численность управленческого аппарата, которую нужно отнести к бытовым услугам:
5 чел. x 0,4 = 2 чел.

Полученный результат прибавим к количеству работников, оказывающих бытовые услуги, и получим физический показатель для расчета ЕНВД по услугам:
2 чел. + 10 чел. = 12 чел.

Это количество и надо использовать при расчете налоговой базы по этому виду деятельности.

Расчет пропорционально доле выручки

Теперь рассмотрим вариант расчета количества работников, оказывающих бытовые услуги, исходя из доли дохода от реализации, полученного от этого вида деятельности.

ПРИМЕР 2

Продолжим пример 1. За III квартал 2005 года организация получила доходы от реализации в размере: см. таблицу.

Сначала определим долю дохода от оказания услуг в общем объеме реализации:
300 000 руб. : 1 100 000 руб. = 0,27.

Среднесписочная численность управленцев, относящаяся к бытовым услугам, равна:

5 чел. 5 0,27 = 1,35 чел.

Тогда физический показатель численности для исчисления ЕНВД по услугам составит:
1,35 чел. + 10 чел. = 11,35 чел.

Округляем полученное число до целых единиц и получаем 11 человек.

Расчет по фонду оплаты труда

И наконец, рассмотрим третий вариант, когда организация рассчитывает количество работников, оказывающих бытовые услуги, пропорционально фонду оплаты труда (ФОТ) работников, занятых в этой отрасли.

ПРИМЕР 3

Продолжим пример 1. В организации за III квартал 2005 года фонд оплаты труда составил: см. таблицу

Доля ФОТ работников, оказывающих бытовые услуги, равна:
210 000 руб. : (360 000 руб. + 210 000 руб.) = 0,368.

Рассчитаем количество управленцев, относимое к оказанию бытовых услуг:
5 чел.x 0,368 = 1,84 чел.

Прибавим к результату количество сотрудников, занятых оказанием услуг:
1,84 чел. + 10 чел. = 11,84 чел.

Эту величину нужно округлить до 12 человек.

То есть результат оказался равен полученному в первом варианте расчета.

Округляем до целого

Численность по правилам статистики учитывают в целых единицах. Это же требование содержится и в разделе 1 Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. № 96н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка