Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Коллеги путают, когда заработок для пособий делить на 730, 731 и 732

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Компания вправе сама определить перечень прямых расходов

12 октября 2009 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Компания вправе сама определить перечень прямых расходов

– У нас есть производственная площадка, на ней расположено несколько действующих объектов основных средств. Сейчас нам необходимо создать вокруг этой площадки санитарно-защитную зону. Для этого наша компания заключила договор со сторонней организацией на разработку проекта этой зоны. Проект уже выполнен, есть акт приемки-передачи документации. Можно ли нам в целях налогообложения прибыли учесть данные расходы единовременно?

– Давайте разбираться. Расходы на формирование санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами учитываются в составе материальных расходов. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Однако в соответствии с положениями статьи 318 Налогового кодекса налогоплательщик самостоятельно может определить в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, а также выполнением работ, оказанием услуг. Все иные расходы, за исключением внереализационных, будут косвенными. У вас такие расходы в учетной политике отнесены к прямым?

– Нет.

– Значит, у вас они косвенные и вы можете их полностью учесть в расходах на производство и реализацию в текущем отчетном и налоговом периоде.

Расходы на ремонт офиса, арендованного у предпринимателя, можно учесть

– Наша компания арендует помещение у индивидуального предпринимателя. Можно ли в налоговом учете списать в расходы суммы, потраченные на текущий ремонт этого помещения?

– У меня к вам два встречных вопроса. Это арендованное помещение вы используете в деятельности, направленной на получение дохода?

– Да, это здание склада.

– А обязан ли арендодатель компенсировать вам по договору расходы на ремонт?

– Нет, не обязан. В договоре сказано, что расходы по текущему ремонту несет арендатор.

– Тогда расходы на ремонт такого помещения являются экономически оправданными для вашей компании и их можно учесть в составе прочих расходов, если они, конечно, документально подтверждены. По этому поводу существует письмо Минфина России от 07.06.09 № 03-03-06/2/131, в котором отражена такая же точка зрения.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Это самое свежее письмо Минфина по этому вопросу. Ранее в министерстве полагали, что поскольку основные средства, принадлежащие предпринимателям, не относятся к амортизируемым, то и расходы на их ремонт нельзя учитывать (письмо от 12.08.08 № 03-03-06/1/462, см. также «УНП» № 26, 2009, ).

Если обнаружена ошибка в фактических авансах, понадобится уточнять все декларации за год

– Наша компания платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. Мы ежемесячно подаем декларацию нарастающим итогом с начала года. Из-за того, что контрагенты зачастую задерживают документы, мы не можем учесть часть расходов в налоговом учете до сдачи деклараций. Получаются небольшие расхождения – в пределах 1000 рублей между прибылью, заявленной в декларации, и окончательно сформированной прибылью в учете за отчетный период. Нужно ли подавать ежемесячно уточненные декларации или можно просто учитывать эти исправления нарастающим итогом в следующем месяце?

– Все зависит от того, какие это ошибки. То есть приводят они к завышению или занижению налога к уплате?

– Бывает так и так.

– Если ошибки приводят к занижению суммы налога к уплате, то подавать уточненные декларации необходимо. Об этом прямо говорится в статье 81 Налогового кодекса. Если же налог в декларации завышен, то уточненные декларации можно не представлять.

– Получается, если налог на прибыль занижен в январе, а выявлено это будет, например, только в октябре, то мы должны будем подать восемь уточненных деклараций за период январь–август 2009 года?

– Да, именно так.

– Это очень большой объем работы. Накажут ли нас за недоимку, если мы не подадим эти уточненные декларации?

– Если в налоговой декларации за год сумма налога на прибыль к уплате будет правильной, то санкций не будет.

– А если налоговики выявят неуплату до сдачи годовой декларации?

– Штрафа все равно не будет, так как статья 122 Налогового кодекса применяется за неуплату налога. А по итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль. Но на основании статьи 75 Налогового кодекса ваша компания должна будет заплатить пени.

Займы, оформленные договором и векселем, могут признаваться сопоставимыми

– Мы заняли деньги у другой компании под 25 процентов годовых. В том же квартале получили заем еще у одной организации, но не по договору займа, а выписали вексель под 28 процентов годовых. Учитываем проценты по кредитам исходя из сопоставимых обязательств. Поэтому меня интересует, являются ли такие займы сопоставимыми?

– В Налоговом кодексе определено, что понимается под сопоставимыми обязательствами. Они должны быть выданы в одной валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения. У вас соблюдаются эти условия?

– Да.

– Тогда эти обязательства сопоставимы, и не важно, что оформлены они по-разному – одно по договору займа, другое – векселем.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Критерии сопоставимости лучше отразить в учетной политике. Это советует сделать и Минфин (письмо от 10.06.09 № 03-03-06/1/393). Иначе налоговики могут признать обязательства несопоставимыми, даже если, к примеру, сроки займа отличаются всего на несколько дней.

Вопрос от редакции «УНП»

Спрашивает
Роман Паламарчук, руководитель финансового отдела «УНП»

– С 1 августа по 31 декабря 2009 года налогоплательщики вправе учитывать проценты по рублевым займам в расходах в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в два раза. Такая норма временно установлена в Федеральном законе от 19.07.09 № 202-ФЗ. Но как будет в следующем году, непонятно. Не могли бы вы прояснить ситуацию, ведь уже сейчас компании начинают планировать учетную политику на 2010 год.

– Повышенный норматив признания расходов в виде процентов был введен в 2008 году в качестве временной антикризисной меры. Но пока запланировано, что в 2010 году опять будет действовать прежний порядок, изложенный в абзаце четвертом пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса. То есть, предельная величина таких расходов по рублевым обязательствам будет равной 1,1 ставки ЦБ РФ, по валютным – 15 процентам.

– Еще со следующего года отменили единый социальный налог, вместо него ввели несколько взносов во внебюджетные фонды. Как это повлияет на формирование резерва на оплату отпусков?

– Порядок создания этого резерва останется таким же, как и сейчас. Единственное – размер ежемесячных отчислений в резерв будет определяться с учетом не сумм ЕСН, а сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование, в том числе и на «травматизм».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка