Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Есть два способа рассчитать НДФЛ при выплате отпускных за октябрь–ноябрь

26 октября 2009 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По общему правилу стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют по итогам каждого месяца (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). Однако из кодекса не ясно, как их предоставлять, когда отпуск сотрудника приходится на два месяца. Один раз при расчете налога за месяц, в котором отпускные были выплачены, или за каждый месяц, за который они начислены.

Отпускные не распределяют. Есть два способа рассчитать НДФЛ при выплате отпускных за октябрь–ноябрь. По мнению чиновников, отпускные не являются вознаграждением за труд. Поэтому распределять их по месяцам не требуется. Всю сумму включают в доходы того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А уже исходя из них определяют, есть ли у сотрудника право на стандартный вычет.

Допустим, сотрудник берет ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 октября на 14 календарных дней. Должностной оклад – 27 000 руб., с октября – 30 000 руб. Отпускные за две недели – 15 000 руб. Доходы с начала года составят 283 000 руб. (27 000 руб. х 9 мес. + 25 000 руб.+ 15 000 руб.). Их сумма превышает 280 000 руб., поэтому сотрудник права на детский вычет за октябрь не имеет, и НДФЛ, который с него нужно будет удержать, составит 5200 руб. ((25 000 руб. + 15 000 руб.) х 13%). Причем, если по итогам ноября предельный размер доходов будет превышен, этот налог пересчитывать не нужно.

Отпускные распределяют. Приведенный выше вариант расчета прямо не следует из кодекса и нигде четко не прописан. Поэтому можно отпускные распределять по месяцам и рассчитывать вычет отдельно за каждый месяц. Тем более что это следует из правил заполнения карточки 1-НДФЛ (раздел 3 Порядка, утв. приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583).

В нашем примере тогда доходы с начала года составят 274 429 руб. (27 000 руб. х 9 мес. + 25 000 руб. + (15 000 руб. / 14 дн. х 6 дн.). А значит, сотрудник сможет получить право на детский вычет в размере 1000 руб. и сумма НДФЛ будет меньше – 5070 руб. ((25 000 руб. + 15 000 руб. – 1000 руб.) х 13%).

Но, как мы выяснили у налоговиков на местах, они придерживаются первого способа расчета. По их мнению, он следует из писем Минфина от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС от 09.07.08 № 3-5-04/238@.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка