Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие обстоятельства помогут снизить сумму налогового штрафа

26 октября 2009 18 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если избежать штрафа невозможно, поскольку состав правонарушения налицо, стоит постараться хотя бы уменьшить его. Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного региона и составили перечень смягчающих обстоятельств, которые помогут налогоплательщикам Петербурга и Ленобласти в снижении санкций. Отметим, что это открытый перечень (ст. 112 НК РФ).

Смягчающих обстоятельств много

Какие обстоятельства помогут снизить сумму налогового штрафа. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). И хотя в каждом конкретном деле принимают решение о наличии таких обстоятельств налоговая инспекция или суд (п. 4 ст. 112 НК РФ), компании стоит заранее позаботиться о возможном уменьшении штрафных санкций и найти их самостоятельно. Тем более что налоговые органы этим часто пренебрегают.

КСТАТИ. О необходимости снизить штраф за налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства высказывались ВС РФ и ВАС РФ (п. 19 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9).

Первое нарушение

Безупречная налоговая репутация может быть основанием для снижения штрафа. Отметим, что судьи редко рассматривают совершение правонарушения впервые в качестве самостоятельного основания, достаточного для уменьшения санкции. Оно всегда идет в совокупности с другими причинами (см. постановление ФАС СЗО от 19.11.07 № А56-5091/2007). Поэтому гарантом успеха в данном случае будут дополнительные аргументы налогоплательщика.

Выявление ошибки раньше инспекции

Если налогоплательщик старается минимизировать последствия нарушения, это также может снизить штраф. Судьи принимают в зачет самостоятельное выявление ошибки, внесение необходимых изменений в отчетность, подачу «уточненок» и доплату налога в бюджет (постановления ФАС СЗО от 01.04.09 № А56-41772/2008, от 28.11.08 № А56-2620/2008, от 01.11.08 № А05-2393/2008).

В пункте 17 Информационного письма от 17.03.03 № 71 Президиум ВАС РФ отметил: самостоятельное выявление недоимки и уплата налога являются обстоятельствами, смягчающими ответственность.

Уплата налогов по иной системе в силу заблуждения

Случается и так, что компания платит налоги в рамках одной системы, а по закону должна применять совершенно иную. Рано или поздно ошибка обнаруживается. И здесь на руку налогоплательщику может сыграть его добросовестное исполнение обязанностей по представлению отчетности и уплате налогов в бюджет, пусть это и делалось не по тому налоговому режиму. Так, «упрощенщик» выявил, что должен был применять «вмененку». Штраф, который наложила инспекция по пункту 2 статьи 119 НК РФ, был снижен судом по причине наличия смягчающих обстоятельств. Во-первых, компания своевременно отчитывалась по УСН и платила налоги в бюджет. Во-вторых, инспекция, получая от фирмы декларации, не сообщила ей о допущенных нарушениях. В-третьих, организация самостоятельно выявила и исправила ошибки (постановление ФАС СЗО от 16.06.09 № А42-5543/2008).

Большой перечень запрашиваемых документов

Зачастую инспекторы требуют представить для проверки большое количество документов в короткие сроки, и компания просто не успевает все собрать и уложиться в отведенное время. Также нередки случаи, когда в требовании налоговых органов отсутствует конкретный перечень запрашиваемых документов или их количество. В таких случаях ответственность на основании статьи 126 кодекса может наступить, только если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика в наличии и у него была реальная возможность собрать их в указанный срок (постановления ФАС СЗО от 24.06.08 № А21-7879/2007, от 17.01.08 № А42-3590/2007, от 13.04.07 № А13-3024/2006-28). При этом желательно представить в суд перечень запрошенных документов, письмо в инспекцию с просьбой продлить срок, отведенный для выдачи документов, и отказ налогового органа.

Иные смягчающие обстоятельства,
которые примет во внимание
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

       

Смягчающее обстоятельство Постановление ФАС СЗО
Наличие у налогоплательщика переплаты по налогу от 01.04.09 № А56-41772/2008
Тяжелое финансовое положение от 31.03.09 № А05-4406/2008, от 26.09.07 № А56-34386/2005
Уплата санкции нанесет значительный вред финансовому положению от 18.09.08 № А26-6721/2007
Незначительность периода просрочки от 20.03.08 № А56-35279/2007 и от 07.03.08 № А56-19784/2007
Сложности в применении законодательства, спорность ситуации и противоречивость арбитражной практики от 17.03.09 № А56-47643/2006, от 10.04.06 № А44-3851/2005-9
Несоразмерность сумм штрафа суммам налога, подлежащим уплате от 06.04.09 № А56-10633/2008
Задолженность контрагентов перед нарушителем от 18.08.08 № А42-1575/2008, от 14.01.08 № А56-1698/2007

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка