Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Шины: как учесть покупку, замену и списание

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Есть способы удержать доходы, чтобы оставаться на «упрощенке» до конца года

2 ноября 2009 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если выручка компании на «упрощенке» в 2009 году превысит 57,9 млн рублей, то она обязана перейти на общий режим (письмо ФНС России от 01.09.09 № ШС-22-3/684@). Причем с начала того квартала, в котором допущено такое превышение. А значит, придется пересчитать суммы всех налогов, как если бы компания не применяла «упрощенку». Поэтому, если доходы компании уже на грани, чтобы не слететь с «упрощенки», можно удержать их в рамках несколькими способами. Приводим самые распространенные.

ДАТЬ ПОКУПАТЕЛЮ ОТСРОЧКУ ОПЛАТЫ ИЛИ ОФОРМИТЬ ЗАЕМ

Есть способы удержать доходы, чтобы оставаться на «упрощенке» до конца года. Самый простой и распространенный способ – дать покупателю отсрочку. Продавец на «упрощенке» может просто перенести срок оплаты по договору на следующий год. Но и это не всегда реально, так как компании деньги могут требоваться сейчас, а не через два месяца.

Тогда, чтобы получить деньги в срок и остаться на «упрощенке», можно заключить договор займа, по которому продавец на «упрощенке» будет заемщиком, его покупатель – заимодавцем. Суммы в виде займа в налоговую базу по упрощенной системе не включаются.

При этом необходимо учесть три обстоятельства. Во-первых, лучше такой договор займа датировать раньше, чем заключен договор купли-продажи (договор на выполнение работ или оказание услуг). Во-вторых, суммы по договору займа и по основному договору должны отличаться, даже незначительно. И в-третьих, лучше предусмотреть хотя бы небольшой процент за пользование деньгами. Все это должно избавить от излишнего интереса инспекторов к сделке.

В следующем году либо покупатель оплачивает товар или оказанную ему услугу, а затем продавец на «упрощенке» возвращает ему заем, либо, наоборот, сначала продавец возвращает заем, а потом эти же деньги возвращаются ему как оплата по договору купли-продажи. Можно также провести взаимозачет, но это менее безопасно, поскольку будет являться дополнительным аргументом для налоговиков, что выдача займа была фиктивной.

Если компания опасается претензий со стороны налоговиков, то можно использовать более безопасные способы уменьшения доходов (о них ниже). Правда, они подходят только под определенные виды деятельности и сделки и тоже, как и заем, требуют согласия контрагента.

ЗАКЛЮЧИТЬ ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР

Если торговая компания на «упрощенке» предполагает, что у нее намечается превышение лимита, она может договориться со своим продавцом (поставщиком) и перейти с договора купли-продажи (или поставки) на договор комиссии. То есть стать комиссионером, а не покупателем. В результате она будет продавать товар не как продавец, а как комиссионер, а значит, ее доходом будет не вся сумма, полученная от реализации, а лишь комиссионное вознаграждение.

Или другой вариант – заключить агентский договор, наоборот, с покупателем. По этому договору компания, применяющая «упрощенку», будет являться агентом, который для покупателя найдет продавца и за это получит вознаграждение. При этом не важно, будет выступать агент от своего имени или от имени принципала. В любом случае агент действует за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). Следовательно, в доходах агент, применяющий «упрощенку», учтет только свое вознаграждение.

В обоих вариантах вознаграждение будет равно наценке компании на «упрощенке».

ЗАМЕНИТЬ ПОСТАВКУ ПОДРЯДОМ

Если, к примеру, компания занимается мелкосерийным производством и закупает для этого материалы, то вместо договора поставки или купли-продажи можно заключить с потенциальным покупателем договор подряда. Но обязательно с условием изготовления продукции из материалов заказчика. В таком случае заказчик сам приобретет необходимые материалы. А подрядчик на «упрощенке» в доходах учтет только причитающееся ему вознаграждение. Ведь полученные по договору материалы не учитываются в доходах подрядчика, так как право собственности на них остается у заказчика.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка