Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как снижают налоги с помощью двух компаний на «упрощенке»

2 ноября 2009 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компании, у которых расходы составляют менее 60 процентов от доходов, при переходе на «упрощенку» обычно выбирают объект налогообложения «доходы». Получается, что затраты такой компании в плане налогообложения «пропадают», ведь при объекте «доходы» они в расчете налоговой базы не участвуют. Но есть способ снизить налоги за счет таких издержек.

Как снижают налоги, распределив деятельность между двумя компаниями

Как снижают налоги с помощью двух компаний на «упрощенке». Суть способа такова. Деятельность можно разделить на две компании на «упрощенке». Объекты налогообложения обязательно разные. После разделения деятельности в компанию с объектом «доходы» (назовем ее компания «Д») будет поступать основная часть выручки, с которой организация заплатит 6 процентов. А на организацию с объектом «доходы минус расходы» (компания «Д-Р») можно перевести основные расходы и часть работников, а также долю доходов, достаточную для покрытия издержек компании. Компания «Д-Р» будет платить либо минимальный налог с выручки (1%), либо небольшой налог по ставке 15 процентов (см. схему).

НА ЦИФРАХ. Компания «Д» работает на объекте «доходы». Выручка составляет 2 000 000 руб. Текущие расходы компании – 850 000 руб., из них зарплата – 200 000 руб.
Пенсионные отчисления с зарплаты – 28 000 руб. (200 000 руб. x 14%). Общая сумма налогов, уплаченных в бюджет, – 120 000 руб. ((2 000 000 руб. x 6 %) – 28 000 руб. + 28 000 руб.).
Теперь рассчитаем налог, если компания «Д» разделит свою деятельность с другой организацией. Для этого зарегистрирована компания «Д-Р» с объектом «доходы минус расходы». В нее переведена часть работников из компании «Д».
Допустим, выручка компании «Д» составила 1 250 000 руб. Зарплата – 100 000 руб. Взносы в ПФР – 14 000 руб. (100 000 руб. x 14%). Сумма налогов, уплаченных 75 000 руб. ((1 250 000 руб. x 6 %) – 14 000 руб. + 14 000 руб.).
Выручка компании «Д-Р» равна 750 000 руб. Расходы – 714 000 руб., из них зарплата – 100 000 руб., текущие издержки – 600 000 руб., взносы в ПФР – 14 000 руб. (100 000 руб. x 14%).
Налог составит 5400 руб. ((750 000 руб. – 714 000 руб.) x 15%). Это меньше 1 процента выручки, поэтому у компании«Д-Р» будет минимальный налог в размере 7500 руб. (750 000 руб. x 1%). Общая сумма платежей – 21 500 руб. (7500 + 14 000).
Общая налоговая нагрузка на группу при применении данного метода – 96 500 руб. (75 000 + 21 500). Это на 23 500 руб. (120 000 – 96 500) меньше, чем если бы деятельность велась только через компанию «Д».

Как безопаснее разделить доходы

С формальной точки зрения все операции полностью соответствуют законодательству. Однако есть риски, которые необходимо учесть при налоговом планировании. Прежде всего важно правильно оформить отношения между основной и вспомогательной компанией.

Первый вариант – разделить поступления и заключать с клиентами договоры от разных компаний. Здесь риск в том, что в компании «Д» не будет работников, но будут высокие доходы. А в компании «Д-Р» наоборот.

Налоговики могут сослаться на то, что основная компания «Д» не имела достаточно персонала для выполнения заказа (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.04.08 № КА-А40/2475-08). Поэтому безопаснее оставить необходимое количество работников в основной организации.

Второй вариант – разделить доходы можно через агентское соглашение. В этом случае компания «Д» будет заключать договоры с клиентами в интересах компании «Д-Р». Для компании «Д» доходом будет агентское вознаграждение (письмо Минфина России от 26.11.07 № 03-11-05/274). А оставшаяся часть поступлений – доходом компании «Д-Р».

Правда, здесь тоже есть риск предъявления претензий со стороны налоговиков. Ведь размер вознаграждения агента может превышать и 50 процентов от суммы сделки. В то же время инспекциям не удается оспорить в судах даже вознаграждение в 90 процентов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.03.07 № А56-16122/2006).

Оценка безопасности

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

– На мой взгляд, в такой ситуации компании являются взаимозависимым. И их деятельность будет усиленно контролироваться налоговыми органами. Одна компания будет получать доходы без расходов, а вторая компания будет нести значительные расходы без доходов – это вызовет обоснованное подозрение со стороны инспекции.

Моя оценка безопасности – 1 балл из 5 баллов.

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:

– Опасность в том, что, когда на «упрощенку» одновременно переводится несколько компаний холдинга, проверяющие зачастую расценивают это как намеренный уход от налогов. В этом отношении второй вариант – агентская схема – представляет особую опасность. Особенно если сумма вознаграждения значительна, а компании взаимосвязаны: имеют общих учредителей, располагаются в одном помещении, обслуживаются одной бухгалтерией и т. п.

Моя оценка безопасности –3 балла из 5 баллов.

Как экономят налоги с двумя компаниями на «упрощенке»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка