Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Покупать и продавать долги выгоднее не на «упрощенке»

16 ноября 2009 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Уступка права требования – довольно распространенная операция между компаниями холдинга. Но тех, кто на «упрощенке», лучше из цепочек по уступке исключать. Налоговый кодекс ограничивает возможность учета расходов по таким сделкам.

Компания продает долг. Если речь идет об уступке права требования по реализованным товарам, то в доходы необходимо включить всю сумму, вырученную за продажу долга. Но тогда с расходами по покупным товарам возникнут трудности.

Во-первых, сумму дебиторской задолженности покупателей товаров в расходах учесть нельзя, поскольку такие затраты не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Во-вторых, чиновники полагают, что стоимость закупленного товара можно учесть только после того, как компания заплатит за него поставщикам, реализует его и получит оплату именно от конечных покупателей (письмо от 18.12.07 № 03-11-04/2/308). А при уступке долга деньги поступают не от покупателя товара, а от покупателя права требования. Следовательно, покупная стоимость налог не уменьшает. Такое мнение спорно. Налоговый кодекс предлагает учитывать товар в расходах по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а реализация товаров по смыслу статьи 39 НК РФ – это передача права собственности на них. Поэтому списать покупную стоимость товаров можно и при продаже долга. Но, к сожалению, судебной практики в поддержку такой позиции пока нет.

НА ЦИФРАХ. Компания приобрела товар за 35 000 руб., продала за 50 000 руб. Покупатель не расплатился, и право требования этого долга компания реализовала за 40 000 руб.
В доходах необходимо учесть 40 000 руб. В расходах же, если руководствоваться позицией Минфина, учесть ничего не получится и с 40 000 руб. придется заплатить налог по «упрощенке».

Компания купила долг. Если компания купила право требования, то она может его реализовать дальше либо получить деньги от должника. В любом случае в доходах компания учтет поступившие средства, а в расходах снова ничего не учтет опять же из-за закрытого перечня затрат на «упрощенке» (письмо Минфина России от 13.10.09 № 03-11-06/2/207). Кстати, Минфин в письме от 22.01.07 № 03-11-05/5 разъяснял, что если компания купила долг по займу и в дальнейшем заемщик его вернул, то в доходы включаются только проценты за пользование деньгами. Сама сумма погашенного займа налоговую базу по «упрощенке» не увеличивает. Но, как мы выяснили, сейчас в министерстве так не считают и полагают, что в доходы включается как сумма основного долга, так и проценты.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка