Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Наглядным управленческий учет дебиторской задолженности

23 ноября 2009 138 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Как правило, в бухгалтерской учетной системе есть информация о дебиторской задолженности покупателя на начало и конец периода, а также суммы отгрузок и поступивших от него средств. Но нет главного – информации о сроках просрочки и ожидаемых датах поступления денег от дебиторов. Поэтому имеет смысл создать управленческий учет дебиторской задолженности, например в Excel. И хотя его придется заполнять вручную, зато у генерального и коммерческого директоров будет нужная им информация в наглядном виде. Более того, данные такого отчета можно использовать и в целях налогового учета расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание долгов безнадежными. Но тогда в таблице сроки оплаты стоит подогнать под сроки, предусмотренные в пункте 4 статьи 266 НК РФ.

Какие показатели «забить» в отчет

Чтобы контролировать сроки оплаты и просроченную «дебиторку», потребуется учитывать:

– ожидаемый срок поступления денег по поставке;

– срок просрочки платежа;

– размер просроченной задолженности.

Рассмотрим на примере конкретной компании. Допустим, в ООО «Торговля» для контроля поступления платежей и просрочки по каждому дебитору формируется отчет о состоянии дебиторской задолженности в разрезе контрагентов. Новому покупателю (ООО «Альфа») 5 октября была отгружена продукция на сумму 100 тыс. рублей.

По договору, заключенному между ООО «Торговля» и ООО «Альфа», срок платежа наступает через 7 календарных дней с момента отпуска товаров со склада. Соответственно ожидаемая дата платежа – 12 октября. Но первый платеж на сумму 40 тыс. рублей поступил лишь 14 октября (с просрочкой на 2 дня), второй тоже на 40 тыс. рублей – 15 октября (просрочка 3 дня).

Руководство «Альфы» обратилось с просьбой осуществить еще одну поставку на 250 тыс. рублей, обязавшись в ближайшее время погасить существующую просроченную дебиторскую задолженность и начать выплаты в счет новой поставки. В итоге 16 октября товары были отпущены со склада, условия оплаты остались неизменными. Оплата от «Альфы» поступила 25 октября на сумму 200 тыс. рублей и 1 ноября – 70 тыс. рублей.

В отчете о состоянии дебиторской задолженности ООО «Торговля», составленном на 1 ноября по одному договору, заключенному с клиентом «Альфа», отражены все перечисленные операции (см. таблицу).

Какие есть особенности в составлении отчета

При составлении отчета по управлению «дебиторки» важно учесть несколько моментов.

Во-первых, это разбивка по срокам и суммам платежей. Обратимся к нашему примеру. Данные о платеже 25 октября разделены на две части. Дело в том, что у «Альфы» существовала просроченная непогашенная задолженность как по первой поставке, так и по второй. Соответственно, чтобы корректно рассчитать просрочку платежа, компания «Торговля» использовала метод ФИФО в отношении поступающих средств. Другими словами, все деньги, поступающие от покупателя, распределяются по существующим неоплаченным счетам в той последовательности, в которой они были выставлены. Поэтому из 200 тыс. рублей, пришедших от «Альфы» в рамках одного договора, 20 тыс. рублей было засчитано в счет погашения ранее возникшей задолженности и 180 тыс. рублей в счет оплаты последней поставки.

Во-вторых, в отчете о состоянии дебиторской задолженности все платежи лучше разделены на группы, сформированные по срокам просрочки. В нашем примере это 0 дней, до 7 дней, до 30 дней и т. д. Такое решение помогает планировать будущие поступления от клиентов в счет погашения дебиторской задолженности. К примеру, «Альфа» с просрочкой до 7 дней погасила 74 процента долга, 26 процентов – до 30 дней. Если этому клиенту опять будет отгружена продукция, к примеру на 100 тыс. рублей, а ожидаемый срок платежа по договору – 1 декабря 2009 года, то можно предположить, что до 7 декабря от него поступит 74 тыс. рублей (100 тыс. руб. ? 74%). А оставшиеся 26 тыс. рублей придут на счет до конца декабря (100 тыс. руб. ? 26%).

Образец составления отчета о состоянии «дебиторки» по клиенту «Альфа» на 01.11.09

   

№ товарно-транспортной накладной Дата отгрузки Сумма отгрузки, тыс. руб. Срок оплаты после отгрузки, календ. дн. Ожидаемый срок оплаты Дата поступления денег Оплата, поступившая в период, тыс. руб. Просроченнаязадолженность
0 дн. до 7 дн. до 30 дн. до 60 дн. свыше 60 дн. Сумма, тыс. руб. Срок, дн.
103 05.10.09 100 7 12.10.2009 14.10.09 40 60 2
15.10.09 40 20 3
25.10.09 20 0 13
225 16.10.09 250 7 23.10.2009 25.10.09 180 70 2
01.11.09 70 0 9
Итого 350 7 260 90 0 6*
Поступление денег по срокам, % 74 (260 : 350 ? 100) 26 (90 : 350 ? 100)
* Средний срок просрочки платежа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка