Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Минфин нормирует представительские только по зарплате на общей системе

30 ноября 2009 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
О нормировании представительских расходов при совмещении общей системы и ЕНВД

Если компания совмещает общую систему и «вмененку», то рассчитывать предельный лимит для учета представительских расходов следует исходя из фонда оплаты труда, приходящегося только на общий режим. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 09.11.09 № 03-03-06/4/96 (ответ на частный запрос).

НАПОМНИМ. Компания вправе списать представительские расходы в пределах 4 процентов от фонда оплаты труда за отчетный или налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако учитываются ли при этом зарплаты сотрудников в целом по компании или только в части, приходящейся на общую систему, в кодексе прямо не сказано.

Минфин нормирует представительские только по зарплате на общей системе. Свою позицию чиновники обосновали так. Согласно пункту 10 статьи 274 НК РФ, при расчете налога на прибыль компании на «вмененке» не учитывают расходы, относящиеся к спецрежиму. А значит, зарплату работникам на «вмененке» включать в расчет при нормировании представительских расходов нельзя. Когда представительские невозможно отнести только к одному виду деятельности (например, они потрачены на переговоры с поставщиком товаров и для обычной, и для «вмененной» деятельности), то сначала необходимо определить их сумму, приходящуюся на общий режим, а затем рассчитать размер норматива. Сделать это можно, рассчитав долю доходов на общем режиме в сумме всех доходов, а затем ее размер умножить на сумму представительских (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Расходы компании на оплату труда от деятельности на общей системе составляют 300 000 руб. Доход от «вмененной» деятельности – 400 000 руб., на общей системе – 600 000 руб., то есть 40 и 60 процентов соответственно. Общий размер представительских расходов – 100 000 руб., которые отнести к определенному виду деятельности нельзя.
Рассчитаем размер представительских, приходящихся на общий режим. Он пропорционален доле доходов от деятельности на этом режиме в общей сумме доходов и равен 60 000 руб. (100 000 руб. x 60%). Но списать можно сумму только в пределах 4 процентов от зарплаты на общей системе. То есть не более 12 000 руб. (300 000 руб. x 4%).

В ФНС России считают, что компании вправе нормировать представительские расходы исходя из фонда оплаты труда в целом по компании. Прямого запрета на это в законе нет. Но, конечно, безопаснее следовать позиции Минфина.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка