Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

[Об уплате НДС при торговле с белорусскими контрагентами]

19 октября 2005 6763 просмотра

[Об уплате НДС при торговле с белорусскими контрагентами]

Письмо Министерства финансов РФ от 20.09.05 № 03-04-08/247

Минфин России утвердил разъяснения по 27 спорным вопросам, возникающим при уплате НДС по торговле с белорусскими контрагентами. При ввозе товаров в Россию следует оформлять отдельное заявление о ввозе по каждому поставщику и по каждому договору. В книге покупок российские импортеры могут регистрировать заявления о ввозе товаров и платежные документы на перечисление НДС в бюджет. На товаросопроводительном документе, полученном от белорусского продавца, не требуется никаких отметок белорусских налоговиков.

Приказ ФНС от 02.09.2005 г. № САЭ-3-25/422 (в rar-архиве).

Стало понятнее, как платить НДС при торговле с белорусскими контрагентами.

Новый порядок уплаты НДС и акцизов при торговле с белорусскими поставщиками и покупателями действует с 1 января 2005 года. За это время у налогоплательщиков накопилось много вопросов по его применению.

И вот теперь Минфин России утвердил предложенные налоговиками ответы на эти вопросы. В общей сложности специалисты финансового и налогового ведомств дали 27 пояснений. Так что вы легко можете выбрать те из них, которые касаются именно вашей ситуации.

А мы в комментарии расскажем, на что обратить внимание в первую очередь.

КАК ОФОРМЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ

НДС по ввезенным белорусским товарам надо платить не на таможне, а налоговикам по месту постановки на учет. Им же надо подавать и пакет документов. В него входят:

- налоговая декларация;
- заявление о ввозе товаров;
- выписка банка;
- договор, на основании которого ввозятся товары;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;
- товаросопроводительный документ белорусского поставщика.

Сразу скажем, что каждый из этих документов можно подавать налоговикам в виде копии, заверенной подписью руководителя и главного бухгалтера. ФНС России разрешило так поступать в письме от 15 июня 2005 г. № ММ-6-03/489 (опубликовано в «ДК» № 14, 2005).

А как оформить пакет документов, если торговых операций у вас много и в течение месяца вы ввозите товары от разных поставщиков и по разным договорам?

Авторы комментируемого письма объяснили, что нужно оформлять отдельное заявление о ввозе товаров по каждому поставщику и по каждому договору (вопросы 2, 13).

ПРИМЕР

ООО «Цезарь» в октябре 2005 года ввезло из Республики Беларусь и приняло на учет товары:

- партию деревянной мебели (по договору поставки от 29 августа 2005 года; поставщик - белорусская фирма «Кассандра»);
- партию посуды (по договору поставки от 18 июля 2005 года; поставщик - предприниматель Антонов М.М.);
- партию деревянной мебели (по договору поставки от 8 августа 2005 года; поставщик - предприниматель Антонов М.М.).

До 21 ноября 2005 года ООО «Цезарь» должно представить налоговикам пакет документов по ввезенным и принятым на учет товарам, в том числе три заявления о ввозе товаров.

Другое разъяснение касается товаросопроводительного документа, полученного от белорусского налогоплательщика. Такой документ выполняет ту же роль, что и счет-фактура, который выставляет российский продавец белорусскому покупателю при экспорте товаров. То есть подтверждает сумму НДС. Но при вывозе товаров в Республику Беларусь на счете-фактуре нужно проставить отметки российских налоговиков. Только при этом условии белорусский покупатель сможет принять НДС к вычету. Значит ли это, что и на товаросопроводительном документе, который получит российский покупатель, тоже должны быть отметки белорусских налоговиков?

Нет, такое требование не предусмотрено.

Никакие дополнительные отметки на товаросопроводительном документе не нужны. Российский покупатель может принять НДС к вычету и без них (вопрос 14).

Наконец, особенности в оформлении документов будут при торговле через посредников. Когда российские посредники будут отчитываться налоговикам по ввезенным товарам, они должны будут подать не только договор купли-продажи (поставки), по которому приобрели товар в Республике Беларусь, но и договор комиссии (агентский договор), на основании которого они действуют. Именно так следует понимать тот пункт перечня документов, который требует представить «договор, на основании которого ввозится товар» (вопрос 5). А при вывозе товаров в Республику Беларусь посреднический договор должен будет представить налоговикам российский продавец, чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки (вопрос 11).

КОГДА ПОДАВАТЬ ДОКУМЕНТЫ

Указанный выше пакет документов следует направить налоговикам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

А что считать датой принятия товаров на учет? Это дата, когда вы на основании первичных учетных документов отразили соответствующую операцию на соответствующих счетах бухгалтерского учета. То есть на основании накладной по форме ТОРГ-12 внесли запись в журнал хозяйственных операций:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- оприходованы товары.

Такое объяснение специалисты Минфина России и ФНС России дали в ответе на вопрос 26.

Не забыли авторы комментируемого письма и о тех налогоплательщиках, которые не ведут бухгалтерский учет. Это все индивидуальные предприниматели, а также организации, применяющие «упрощенку».

Они должны ориентироваться на дату, указанную в «первичных документах, подтверждающих исполнение обязанности налогоплательщика Республики Беларусь - продавца передать товар налогоплательщику Российской Федерации - покупателю или указанному им лицу». Проще говоря, на дату составления накладной по форме ТОРГ-12.

КАК ПРИМЕНИТЬ ВЫЧЕТ

Тот НДС, который вы заплатили по ввезенным белорусским товарам, можно будет принять к вычету. Но только при расчете налоговой базы за тот месяц, в котором вы фактически перечислили эту сумму (письмо ФНС России от 2 марта 2005 г. № ММ-6-03/167; опубликовано в «ДК» № 7, 2005). Скажем, в приведенном выше примере НДС по ввезенным в октябре товарам можно будет принять к вычету при расчете налога за ноябрь.

Никаких дополнительных документов при этом подавать не надо. В том числе не надо повторно подавать заявление о ввозе товаров (вопрос 3). Достаточно просто отразить сумму вычета в налоговой декларации.

Но разумеется, все подтверждающие документы должны быть в наличии у налогоплательщика. Налоговики могут истребовать их в ходе камеральной проверки.

Итак, мы разобрались с двумя условиями вычета: это фактическая уплата налога в бюджет и наличие документов, о которых мы рассказывали выше.

А как же быть с книгой покупок? В ней положено регистрировать счета-фактуры с суммой входного НДС. А в данном случае такого документа у плательщика нет.

Специалисты финансового и налогового ведомств предлагают регистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и платежные документы на перечисление НДС в бюджет (вопрос 10).

Чтобы избежать споров с налоговиками, мы советуем воспользоваться этим советом. Но если они все же предъявят претензии налогоплательщикам, которые применили вычет, не зарегистрировав указанные документы в книге покупок, с этим следует спорить. Ведь такое требование не прописано ни в одном нормативном правовом акте.

Юрист
А.Н. Снетков

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка