Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы

7 декабря 2009 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Один и тот же инспектор может проверять компанию несколько раз

– У нас началась выездная проверка, вторая за время моей работы в компании. И меня смутило, что к нам пришла практически та же самая бригада проверяющих, которая проверяла нас в прошлый раз. То есть руководитель и один из инспекторов те же самые. Разве так можно, чтобы одни и те же инспекторы проверяли компанию несколько раз? Если это запрещено, то каким документом?

– Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы. Конечно, можно, никаких ограничений по этому поводу действующее налоговое законодательство не содержит. Более того, никакого документа, запрещающего инспектору повторно приходить на законную проверку компании, быть не может. Это противоречит нормам статьи 6 Налогового кодекса, поскольку такой документ ограничивал бы полномочия налоговых органов.

– А по какому принципу формируется состав проверяющих?

– Четко установленных принципов формирования группы нет. В нее могут входить разноплановые сотрудники с разным уровнем знаний и опыта. Наиболее подготовленные и опытные работники назначаются руководителями групп.

– А мы можем как-то повлиять на состав бригады проверяющих?

– Нет, такого права у налогоплательщиков нет.

Если нет акта камеральной проверки, можно обжаловать решение

– У нас прошла камеральная проверка декларации по НДС за второй квартал. Через три месяца нам прислали решение о привлечении компании к ответственности за налоговое правонарушение. Однако акта по камеральной проверке мы не получали. Можно ли на этом основании требовать отмены решения?

– Да, можно. Со стороны инспекции допущено грубое нарушение ряда положений статей 100 и 101 НК РФ. В соответствии с этими нормами инспекция обязана была составить и вручить вам акт проверки, а также пригласить вас на рассмотрение материалов проверки. Получается, что вам не была предоставлена возможность дать объяснения и участвовать в рассмотрении материалов проверки лично или через своего представителя. Это существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Их нарушение в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ служит безусловным основанием для отмены решения по проверке вышестоящим налоговым органом или судом.

– Что нам для этого сделать?

– Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, то есть в региональное налоговое управление. Апелляционную жалобу подают в пределах деcяти рабочих дней с момента получения решения через инспекцию, которая вынесла решение. Она в течение трех дней обязана переслать вашу жалобу и все материалы проверки в региональное управление. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса.

Ошибка с КБК не является основанием для начисления пеней

– Мы перечислили НДФЛ с дивидендов и в платежном поручении написали вместо КБК по НДФЛ с дивидендов КБК, который предназначен для налога, уплачиваемого с заработной платы сотрудников. Есть ли необходимость уточнять этот платеж?

– Да, платеж с такой ошибкой лучше уточнить. Для этого необходимо подать заявление в инспекцию, к которому приложить копию платежки.

– А нас могут оштрафовать по статье 123 Налогового кодекса и начислить пени?

– Нет, никакого штрафа и пеней в данной ситуации быть не может.

Повторное нарушение увеличивает штраф за неподачу декларации

– В январе этого года нашу компанию привлекли к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2007 год по транспортному налогу. Штраф был по пункту 2 статьи 119 НК РФ. В августе мы несвоевременно представили декларацию по НДС за второй квартал с опозданием всего на три дня. Налоговики привлекли нашу компанию по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса. Однако с учетом отягчающих обстоятельств размер штрафа инспекторы увеличили в два раза. Правомерно ли такое решение?

– Я считают, что да. Правонарушения, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 119 Налогового кодекса, различаются только квалифицирующим признаком – длительностью срока, в течение которого не была представлена налоговая декларация. То есть по сути они идентичны. Но хочу заметить, что, если у вас были смягчающие обстоятельства, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза.

– А будет ли смягчающим обстоятельством то, что мы совсем чуть-чуть опоздали со сдачей декларации по НДС?

– Перечень смягчающих обстоятельств, установленный статьей 112 НК РФ, не является исчерпывающим. Они устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело. В вашем случае незначительный срок задержки налоговой декларации может быть признан смягчающим обстоятельством. Есть судебные решения, подтверждающие эту точку зрения, например постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.08.09 № А23-4409/08А-14-284.

Очередность платежа распространяется и на платежки одной даты

– У нас одно время не было денег. Подошел срок уплаты ЕСН. Мы сделали платежки и отнесли их в банк. Через некоторое время деньги на счет поступили, но банк не исполнил платежные поручения на перечисление ЕСН, он все поступившие деньги перечислил контрагентам на том основании, что те платежные поручения были более ранней датой.

– Банк в данном случае поступил правильно. Статьей 855 Гражданского кодекса установлена разная очередность для платежей, и, хотя налоги стоят в очереди раньше, чем расчеты с контрагентами, дата этих платежек более поздняя. Очередность по статье 855 ГК РФ установлена применительно к платежкам одной даты и применяется в случае недостаточности средств на счете.

– Какие последствия могут быть?

– Придется заплатить пени, поскольку у вас на день уплаты налога на счете не было денег, но начислены они будут до того момента, как на расчетный счет поступят средства, достаточные для уплаты ЕСН, и банк проведет платеж. Таковы требования статьи 45 НК РФ.

Вопрос от редакции «УНП»

Спрашивает
Роман Паламарчук, эксперт «УНП»

– У контрагента проходит выездная проверка. В связи с этим компания получает требование о представлении документов, в числе которых налоговые декларации по НДС. Правомерно ли такое требование?

– Да, такое требование закона не нарушает.

– Но ведь проверяют не саму компанию, а ее контрагента?

– Налоговая инспекция в данном случае проверяет, задекларировал ли контрагент компании, в которой идет камеральная проверка, налог. В определении Конституционного суда от 04.11.04 № 324-О сказано, что право на возмещение из бюджета сумм НДС взаимосвязано с обязанностью этот налог уплатить.

– Какая ответственность предусмотрена за отказ от представления этих документов?

– Компанию могут оштрафовать по пункту 2 статьи 126 НК РФ. Размер штрафа за это правонарушение составляет 5000 рублей.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». По нашему мнению, представлять свои налоговые декларации компания не обязана. Из пункта 1 статьи 93.1 НК РФ следует, что инспектор, который проводит проверку, вправе истребовать у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. А декларации к его деятельности никакого отношения не имеют. Что касается штрафа, то существует мнение, что в данном случае штраф возможен по статье 129 НК РФ (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.09 № Ф04-623/2009(1322-А75-49).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка