Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

При переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по недвижимости можно через год

7 декабря 2009 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

При переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по недвижимости можно через год.

При переходе с 2010 года с общей системы на упрощенную компания обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС по основным средствам. Так требует кодекс. Но по недвижимым объектам есть реальная возможность отложить эту обязанность на год и в дальнейшем восстанавливать налог частями в течение нескольких лет.

Как чиновники требуют восстанавливать НДС

По общему правилу НДС по основным средствам восстанавливают в сумме, пропорциональной остаточной стоимости. Делают это в последнем квартале, предшествующем переходу на «упрощенку». При этом сумму восстановленного налога отражают как прочие расходы (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В 2008 году компания приобрела здание первоначальной стоимостью 20 000 000 руб. Принятый к вычету входной НДС составил 3 600 000 руб. С 2010 года компания переходит на «упрощенку».
Предположим, что по состоянию на 01.01.10 остаточная стоимость здания составила 19 000 000 руб. Следовательно, пропорционально восстанавливаемая сумма налога, которая отражается в декларации за четвертый квартал 2009 года, равна 3 420 000 руб. (3 600 000 руб. х 19 000 000 руб. / 20 000 000 руб.). Эту сумму компания вправе включить в расходы за 2009 год.

Такой порядок восстановления налога безопасен – на нем настаивает Минфин (письмо от 10.06.09 № 03-11-06/2/99).

Восстановление НДС можно растянуть на несколько лет

Есть вариант, который позволит не восстанавливать всю сумму налога сразу. Пункт 6 статьи 171 НК РФ был введен специально для восстановления НДС по объектам недвижимости. И согласно ему налог восстанавливают в конце каждого года в течение 10 лет, начиная с года, в котором компания начала амортизировать в налоговом учете эту недвижимость. При этом восстанавливаемая сумма налога определяется как 1/10 от суммы ранее принятого к вычету НДС пропорционально доле, рассчитанной исходя из стоимости не облагаемых НДС отгруженных товаров (работ, услуг) в общей стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг). Правда, когда компания переходит на «упрощенку», эта доля составит 100 процентов. Следовательно, восстановлению подлежит вся сумма налога, а не пропорционально остаточной стоимости, как при первом варианте.

Но зато НДС восстанавливается не сразу весь, а частями – в течение 10 лет с начала амортизации. Причем впервые это надо будет сделать лишь в четвертом квартале 2010 года. Кроме того, если налогоплательщик вернется на общий режим, то оставшуюся сумму НДС восстанавливать так и не понадобится.

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что компания решила восстановить налог по правилам пункта 6 статьи 171 НК РФ.
Восстановлению подлежит вся сумма НДС, то есть 3 600 000 руб. Но равными частями в течение 10 лет с начала амортизации вплоть до 2017 года. Первую восстановленную часть налога в сумме 360 000 руб. (3 600 000 руб. х 1/10) необходимо отразить в декларации по НДС за четвертый квартал 2010 года. В расходах на спецрежиме эту сумму учесть нельзя. Если компания с 2011 года вернется на общий режим, то восстанавливать дальше НДС не придется.

Это вариант скорее всего приведет к спорам с налоговиками. Но есть шансы защитить свое право на рассроченное восстановление налога (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.09 № 17АП-8032/2009-АК).

Возможно, что проще и дешевле восстановить налог сразу и весь. К примеру, когда сумма восстанавливаемого налога, рассчитанного пропорционально остаточной стоимости, несущественна.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка