Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на прибыль, ответы на вопросы

7 декабря 2009 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Людмила Семушкина, менеджер по аудиту ООО «Ассистанс Аудит»

Затраты на перерегистрацию устава можно списать в расходы

– Для приведения устава в соответствие с требованиями нового закона мы подали в инспекцию документы на перерегистрацию. Воспользовались услугами юридической компании. Можем ли мы учесть эти расходы при расчете налога на прибыль?

– Налог на прибыль, ответы на вопросы. Думаю, да, поскольку расходы, связанные с внесением изменений в устав и их государственной регистрацией, экономически оправданы. Ведь без правильно оформленных учредительных документов организация не может осуществлять свою деятельность. Кроме того, эти затраты у вас документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

– А на основании какой статьи Налогового кодекса?

– Их можно отнести на внереализационные расходы на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. То есть в качестве других обоснованных затрат. Перечень таких расходов открытый, главное, чтобы расходы были обоснованы.

При самовывозе товара достаточно накладной ТОРГ-12

– Наша организация сама вывозит продукцию от поставщиков. Продавцы отказываются выписывать нам товарно-транспортные накладные. Дают в качестве сопроводительного документа лишь накладную ТОРГ-12. Сможем ли мы подтвердить факт поступления товара на склад и списать его стоимость в расходы?

– Да, безусловно. Основанием для приемки товара на склад и его оприходования могут служить первичные документы, составленные в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Это, в частности, товарные накладные, акты и другие документы. Накладная формы ТОРГ-12 предназначена для учета торговых операций и также может являться основанием для оприходования товарно-материальных ценностей.

– А для чего тогда могут понадобиться ТТН?

– Они необходимы в тех случаях, когда товар перевозит сторонняя организация. Форма № 1-Т регулирует отношения между отправителем груза, его получателем и перевозчиком. Но поскольку вы перевозите покупки на склад своими силами, то подтвердить расходы по налогу на прибыль можно и накладной ТОРГ-12.

Отрицательные курсовые разницы по займам учитываются

– Мы получили заем от материнской компании, которая находится за границей. Можем ли мы при расчете налога на прибыль учесть отрицательные курсовые разницы с процентов по этому займу?

– Да, конечно можете. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при пересчете в рубли обязательств по валютному займу, относятся на внереализационные расходы на последний день текущего месяца (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А если компания имеет контролируемую задолженность по займу?

– У меня к вам встречный вопрос. Задолженность превышает более чем в три раза ваш собственный капитал на последнее число отчетного периода?

– Да.

– Тогда действует особый порядок расчета процентов. Исчисляют предельную величину признаваемых расходом процентов на последнее число отчетного периода. Суммы процентов, начисленных по контролируемой задолженности, делят на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату периода. Коэффициент определяется путем деления непогашенной контролируемой задолженности на размер собственного капитала, соответствующий доле прямого или косвенного участия иностранной компании в уставном капитале компании. А полученный результат делят на три.

– А если проценты, начисленные за отчетный период, превышают предельно допустимые?

– Тогда разница в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации, и облагается налогом на прибыль по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 284 НК РФ. – Примеч. ред.).

Имущество, выявленное при инвентаризации, амортизируют в общем порядке

– В апреле этого года у нас в компании сменились учредители. Поэтому мы провели полную инвентаризацию имущества. Во время нее обнаружили оборудование, которое нигде в учете не числится. Как правильно отразить такие объекты для целей налога на прибыль?

– Если их стоимость больше 20 000 рублей и срок полезного использования более 12 месяцев, то оборудование можно отнести к амортизируемому имуществу в налоговом учете.

– Как определить первоначальную стоимость объектов?

– Первоначальная стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, определяется исходя из рыночных цен. Информацию о ценах необходимо подтвердить документально. Кстати, доходы в виде стоимости излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, относятся к внереализационным согласно пункту 20 статьи 250 Налогового кодекса. С них придется заплатить налог на прибыль.

– А как начислять амортизацию?

– Налоговый кодекс не предусмотрел исключений для начисления амортизации по имуществу, выявленному в результате инвентаризации. Поэтому она будет начисляться в общем порядке.

– А если стоимость имущества на дату принятия к учету была меньше 20 000 рублей?

– В этом случае его относят к материально-производственным запасам. Стоимость оборудования для принятия к налоговому учету будет определяться как сумма налога, исчисленная с внереализационного дохода, предусмотренного пунктом 20 статьи 250 НК РФ. При передаче оборудования, принятого к учету в качестве материально-производственных запасов, в эксплуатацию стоимость его списывается в расходы для налога на прибыль единовременно в составе материальных затрат.

Налог с частичных дивидендов отражают в отчетности по дате выплаты

– Учредители приняли решение выплатить по итогам третьего квартала дивиденды. Но из-за временных проблем с оборотными средствами фактически расплатиться с собственниками компания сможет не раньше конца декабря. Когда следует отразить сумму дивидендов в листе 03 декларации?

– Согласно пункту 5 статьи 286 Налогового кодекса, организации при каждой выплате дивидендов удерживают налог на прибыль из доходов получателя. Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется за тот период, когда компания фактически выплатила дивиденды. Причем к каждому решению о распределении доходов от долевого участия следует заполнить отдельный лист. Напомню, что удержанный налог на прибыль необходимо перечислить в бюджет государства в течение десяти дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Да, но мы платили им дивиденды частями.

– В этом случае сумма налога к уплате отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль. Срок уплаты устанавливается исходя из каждой даты выплаты дивидендов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка