Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не сообщаем в службу занятости об увольнении сотрудников

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Спорные ситуации с займами, которые выиграли компании

21 декабря 2009 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежие решения суда Московского округа, где были рассмотрены основные претензии инспекторов к кредитам и займам. Сейчас это самый распространенный инструмент для привлечения средств. Поэтому налоговики к таким договорам проявляют особый интерес. Причем вопросы вызывают не только беспроцентные займы, но и процентные.

По беспроцентным займам инспекторы пытаются доначислить налоги и заимодавцу, и заемщику. Заимодавцу они рассчитывают доход на основании статьи 40 НК РФ. А у заемщика включают в доходы всю сумму займа, считая ее безвозмездно полученной услугой.

По процентным займам инспекторы стараются под разными предлогами исключить из расходов проценты. Одним из таких оснований может быть отсутствие деловой цели. А иногда инспекторы могут лишить компанию еще и вычетов по НДС.

Спорные ситуации с займами, которые выиграли компании

   

Почему инспекторы не приняли займы Решение московских судей Комментарий «УНП»
Налоговики посчитали финансовые показатели компании, определили, что у нее низкая рентабельность и платежеспособность. На этом основании они решили, что привлечение заемных средств для покупки имущества не преследовало разумную деловую цель. Значит, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Поэтому инспекторы отказали ей в вычетах по НДС Налоговый кодекс не содержит ограничений на вычет по НДС при уплате продавцу денежных средств, полученных по договорам займа. Поэтому судьи в постановлении от 24.11.09 № КА-А40/12245-09* отменили решение инспекции. Кроме того, отметили судьи, Налоговый кодекс не связывает право на вычет с источником денежных средств Инспекторы не вправе определять обоснованность налоговой выгоды в зависимости от способов привлечения капитала. В частности, не вправе оценивать прибыльность деятельности в определенном периоде или насколько эффективно компания использует капитал (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Такие факты не могут влиять на вычеты или расход компании
Инспекторы решили, что расходы в виде процентов по кредитному договору являются экономически не обоснованными. К такому выводу налоговики пришли, потому что компания на заемные деньги приобрела векселя, которые затем погасила, а полученные средства направила на погашение другого кредита Хотя покупка векселей и не связана напрямую с производственной деятельностью, она является обоснованным расходом компании. Вексель является ценной бумагой, законным средством платежа и может быть использован в хозяйственном обороте. Поэтому проценты обоснованны (постановление от 24.09.09 № КА-А40/8211-09-2) Зачастую компании прибегают к таким операциям из-за того, что банки запрещают погашать кредиты заемными же средствами. Тогда компании совершают вексельные сделки. А вырученными от этих операций деньгами расплачиваются с банком. Как правило, это привлекает внимание налоговиков. Поэтому есть высокая вероятность спора с инспекцией
Компания выдала беспроцентный заем. Налоговики включили ей в доходы сумму процентов, которые рассчитали по правилам статьи 40 НК РФ, и доначислили налог на прибыль Статья 40 НК РФ применяется только в отношении товаров, работ или услуг. А налоговое законодательство не позволяет с определенностью отнести к услугам займы, поэтому к процентам по ним статью 40 НК РФ применять нельзя (постановление от 08.09.09 № КА-А41/8762-09) Аналогичное мнение в последнее время высказывает и Минфин России (см., например, письма от 12.04.07 № 03-02-07/1-171, от 14.03.07 № 03-02-07/2-44). Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса. То есть не являются услугой
Компания получила беспроцентный заем. Налоговики доначислили ей налог на прибыль. Они посчитали, что компании была оказана безвозмездная услуга, которая включается во внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ) Заем не является безвозмездно оказанной услугой. У заемщика после получения денег всегда возникает обязанность возвратить имущество заимодавцу. Также беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у заемщика налогом на прибыль (постановление от 30.04.09 № КА-А40/3318-09) Иногда инспекторы также пытаются начислить налог на прибыль на материальную выгоду, полученную компанией от пользования беспроцентным займом. Однако это неправомерно, поскольку порядок определения матвыгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен (письмо Минфина России от 14.07.09 № 03-03-06/1/465)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка